导读：以2018~2023年6月受到中国证监会处罚的114家涉及资金舞弊的上市公司样本（简称“样本公司”）为基础，经对样本公司异常特征的聚类分析和专业判断，按照货币资金是否伪造、资金占用模式差异^①、资金占用交易化的具体路径等维度，将资金舞弊进一步划分为五大类型，总结出八种典型舞弊手法（如表1所示），并分析每种资金舞弊类型的典型操纵手法、异常信号特征和识别应对举措，以期对注册会计师发现资金舞弊有所助益。

针对虚构现金交易相关舞弊风险的应对措施

1.结合企业所在行业的特征恰当评价现金交易的合理性，检查相关内部控制是否健全、运行是否有效，是否保留了充分的资料和证据；

2.计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，关注现金收、付款比例是否与企业业务性质相匹配，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查波动原因；

3.了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性；

4.检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与合同、订单、出入库单相关信息是否一致；

5.检查交易对象的相关外部证据，验证其交易真实性；

6.检查是否存在洗钱等违法违规行为。