【背景】

        2020年，审计组对国有控股企业 H汽车销售公司(以下简称H公司)进行审计。汽车行业是竞争充分、激烈的行业，近些年来，国内各大汽车生产企业频频推出新车型，为占领市场份额，往往不惜斥巨资投人市场营销和广告宣传。H公司也与德国几家著名汽车公司合资，并引进了若千新款车型， 市场口碑飙升，一度十分紧俏。尽管如此，H公司2018年至2020年三年间，市场营销和广告投入每年仍以35%以上的幅度递增，其中2020年投入达14亿元。 

【审计过程】 

        作为一个汽车销售企业，管理人员的核心权力主要包括营销策划和广告宣传代理招商、签约及执行权，汽车营销及促销降价、徼励奖励权，经销南店面建设资金补助和旺销车型等销售资源的规划配置权。每一项权力由谁实施、如何实施，都潜藏着利益输送的暗涌。 

        H公司市场营销和广告的高投入，自然被审计人员列为审计重点。2018年至2020年，为H公司提供营销策划、媒体公关和代理服务的广告公司有20 多家，几乎全部是民营企业，合作年限有长有短、 合同金额有大有小。审计组将20多家公司按照签订合同金额大小、同一家公司合同总额增幅(业务量) 进行排序，选取三年间增幅最大、合同金额相对较大的4家进行延伸审计。 

        除此之外，审计人员还对近三年来新增经销商4S店销售网点建设规划、招商及建店资金补偿等情况进行梳理；从代车销售系统中下载近三年销售配车数据及价格等信息，分析比对紧俏旺销车型在各家经销商的配售信息，包括年度及月度销量、价格、 货款收取以及增减变化情况等。 

        审计人员选定的4家广告公司中，两家在北京、 两家在广州，与H公司签订合同及结算服务费用金额三年合计分别为1.19亿元、1.83亿元、1.92亿元、2.66亿元。查看招投标过程记录时，发现不同程度存在未经招投标、投标文件未完全满足招标条件、内部评审打分差距悬殊、公司内部审批程序不完备等问题。上网查询工商注册信息发现，这4家公司竟然同为民营企业HD集团所属子公司。出于审计职业敏感，审计人员立即申请对H公司支付给4 家广告公司的资金去向进行追查。 

        在对4家广告公司的资金流向查询分析时，审计人员以收款人开户银行名称作为关键字段，筛查有无收款人开户银行在S市，也就是公司所在地的大额款。经过连夜筛查、整理和分析判断，结果发现:上述账户中有70多笔总计近690万元资金分别转至户银行在S市及北京、广州两市的36个个人账户，有5笔资金转账时还附有“学费”“生日快乐”“中秋快乐”等文字信息。36个收款人中，有3 个人分别是H公司副总经理李某、副总经理石某， 以及几天前还曾给审计组介绍有关情况的市场部经理王某。 

        审计组继续追踪:一是以身份证号为唯一字段， 对照H公司及其母公司薪酬管理系统中的员工信息， 逐一核实确认36个收款人的身份和职务，对于非H 公司及其母公司的员工，到当地公安户籍管理机关的信息系统中查询，重点关注是否是H公司及其母公司员工的亲属；二是检查分析36个收款人有无退还钱款情节，申请查询其个人银行账户信息，关注有无其他大额异常资金转账进账情况；三是向H公司及其母公司纪检监察部门调查了解三年来是否有人上缴过礼金，取得可能的排除性证据；四是与收款人中级别相对较低的5人约谈，要求其本人对收款事由等做出书面说明。 

        审计核查结果显示:上述36人中，32人为H公司及其母公司各级管理人员(H公司29人)，其中副总经理两人、部门主管级经理12人、三级经理及员工18人，涉嫌收受商业贿赂共480万元，个人收款金额最大的88万元，最小的1万元。其余4人中，1 人系使用假身份证开立账户，真实身份不详， 收款两笔共200万元，后陆续提现；另3人收款金额较小，身份不详。涉及H公司的32人按职责分工，分别对公司的营销、广告等业务拥有领导、项目建议、直接主管、监管验收、结算审核等职权。

        4家广告公司资金流向中，审计人员最初仅发现有1笔转入H公司副总经理李某在x×银行北京市某支行的银行卡账户，金额8.5万元。但在追查其个人账户时，一个收受商业贿赂的大案随即被揭开面纱。

        李某五年前曾任H公司南方区销售总监、区域副经理，任职H公司副总经理已两年。此人能力强、 作风硬，业绩突出，多次受到H公司及上级公司表彰，是标兵式人物，职务升迁较快。李某在北京的账户开立于2007年12月，累计转入资金3220.2万元。在审计手段范围内，审计组查实资金来源分别为:一是27个银行卡账户转入55笔共2012万元，其中4人分别为北京、深圳H 公司汽车经销商(4S店)工作人员，转入共193万元，李某下属主管销售计划及订单业务的部门经理张某转入共60万元；二是杭州某H公司汽车经销商公司账户转入15.6万元；三是北京某广告公司转入共100万元，该公司代理H公司广告业务也有多年；四是现金存入10笔共872万元，李某其他银行卡账户(非工资卡账户)转入220.6万元。在这些款项中，北京一个经销商的资金量最大，这家经销商在全国数百家经销商中的进销货量排名遥遥领先。审计人员发现，李某在车辆资源分配、促销车型配置、 提车销售、推荐大用户、经销商入网审批等方面都对这家经销商提供过帮助。由此，李某涉嫌受贿的证据已经非常确凿，审计机关依法将其移送有关司法机关。 

【技巧小结】

        在审计职权范围内查询追踪银行账户是审计人员常用的方法。本案例中，审计人员查询银行账户时把握的技巧包括:紧紧围绕关键人员的权力行使来排兵布阵，关注招投标程序等方面的违规点和疑点，追踪银行账户要找准方向---以潜在的问题责任人作为指向，一追到底。最终，审计人员把触角伸人到汽车营销和广告代理行业的所谓“潜规则”， 挖出了H公司多名管理人员利用汽车营销权力收受商业贿赂的窝案大案。