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从《红楼梦》中看内部控制

 

 二、贾府的内部控制

 

 在协理宁府的过程中，凤姐上任伊始，就通过调查发现了宁府内部管理混乱的根本原因:“头一件是人口混杂、遗失东西;第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过度，滥支冒领;’第四件，任无大小，苦乐不均;第五件，家人豪纵，有脸者不服铃束，无脸者不求上进”（见《红楼梦》第十三回）。这一系列现象无不牵扯到内部控制制度中有关职责分工、职务分离、监督控制等方面的问题。

 

（一）职责分工

 

在组织规划时，内部控制要求权力和职责应明确地授予具体的个人或部门，以便为组织内部的全部活动规定经济责任。同时也要求在每一责任领域内，应尽可能地给予自主权，避免过多的外部干扰和内部推透。在人员分工方面，王熙凤表现得十分干练和出色。她根据宁国府的家仆花名册，作了如下份咐:“这二十人分成两班，一班十个，每日在里头单管人客来往倒茶，别的事不用他们管。这二十个也分作两班，每日单管本家亲戚茶饭，别的事也不用他们管。……如今都有了定规，以后哪一行乱了只和哪一行说话”。作了如此分明的职责分工后，“众人自然也都有了投奔，不似先前只检便宜的做，剩下的苦差事没个招揽。……便是人来客往，也都安静了，不比先前一个正摆茶，又去端饭;正陪举哀，又去接客。如这些无头绪、荒乱、推托、偷闲、窃取等弊，次日一概都镯了”（见《红楼梦》第十四回）。内部控制的威力可谓立竿见影。

 

（二）职务分离

 

不相容职务的分离是内部控制中最基储最重要的内容。其核心就是通过内部牵制来达到最佳控制。这种制度要求将授权与执行，执行与审核、执行与记录、记录与保管这些各不相容的职务予以分离，以达到内部控制的目的。

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