2011年10月25－28日，省财政厅会计处企业内部控制建设调研工作组在邹清莲处长的带领下，先后到肇庆、云浮两市开展企业内部控制建设工作情况的调研活动。这是继8月份粤西三市（阳江、茂名、湛江）企业内部控制建设调研之后，省财政厅又一次组织深入基层开展企业内控调研。充分体现了省财政厅对推进贯彻实施企业内部控制规范体系工作的重视。现将调研小组到肇庆、云浮的调研情况汇总如下：

 

    一、肇庆企业内部控制建设调研情况

 

    调研工作组在肇庆主要调研了广东鸿图科技股份有限公司（以下简称广东鸿图）。下面简单介绍广东鸿图的内部控制运作机制。广东鸿图是一家中小板上市的汽车配件生产企业。在内控实施过程中，广东鸿图做法的主要特点是将内部控制运作机制融入企业战略管理范畴，利用战略目标树的内部经营管控方法，实现“有质量、有实质性影响、能持续发展”的企业内部控制目标。主要做法及经验有：

 

    （一）建立战略目标树管理流程和制度。广东鸿图通过对战略目标和内部控制目标的建立、分解和业绩评价等活动，将战略控制融入公司日常管理活动中，建立了战略目标树管理流程和制度，激励各职能部门和各级员工充分关注、持续改进并最终实现公司战略目标和内部控制目标。战略目标树管理模式的主要特征为“战略导向，持续改进，全员参与，均衡发展”。 

 

    （二）构建系统化战略地图和内部控制体系。利用目标树分解工具，上下联动反复沟通，构建系统化战略地图和风险控制体系，使战略澄清到位，风险可控，可执行性强。全体管理人员和各层级员工不论职务高低岗位异同，使用“头脑风暴法”形式，围绕公司未来的发展战略、关键成功因素和各层面风险分析的研讨展开。在充分沟通的基础上，以财务报表重点科目为结果导向进行方向分析，从运营系统和保障系统两方面提出了企业战略实施和内部控制方案。

 

    （三）有选择地实施内部控制并设立目标指标进行监督评价。广东鸿图每年对业务改进计划和内控改善计划按照“风险可能性、后果严重性、难度、完成时间长短、资金投入大小、收益高低、和人力投入多少”七个评价指标进行矩阵分析，最终按得分高低确定本年度需要实施的风险控制改进计划项目。同时，通过强化监督评价确保项目的有效实施和执行。将公司各个层面整合于公司战略和风险控制体系并创造整体合力，有利于员工对战略和风险控制的理解。

 

    （四）内部控制监督评价与业绩和薪酬激励挂钩。广东鸿图建立了战略导向的业绩评价和考核系统。通过量化的、客观的过程控制数据使公司的整套战略和内部控制执行绩效完全透明。由员工业绩，员工年度综合绩效评估结果与其年度绩效奖金挂钩。业绩评价的结果决定员工薪酬，并作为人员选拔任用、奖惩的重要依据。

 

    （五）构建基于信息化的内控管理平台。广东鸿图坚决推行精益细化和电子信息化管理，建立了基于ERP生产控制系统和ＯＡ工作流网络办公系统的信息化内控管理平台。通过信息系统实现对内控管理信息和现场数据的自动收集、分析、处理、呈报，提高了控制数据的处理速度和准确性。规范的内控流程和高效的内控效率，节省了企业内控管理的精力。

 

    （六）注重培训和提升企业的内控理念。广东鸿图注重加强内控培训教育和意识培育，着力提升企业的内控理念。将全部内部控制制度电子化统一呈现于内部OA办公系统，方便员工随时查询和获取。开发了内部控制体系培训课程，利用公司网上大学在线培训系统向全体员工宣讲。举办针对各层次人员的内控培训和内控交流，提升相关部门和人员的内控意识和操作技能，让员工了解其在公司风险管理中的意义和作用。

 

    （七）经验和启发。广东鸿图实施企业内部控制规范体系过程中，根据企业自身特点，灵活地将内控管理活动融入企业战略目标树流程，设立风险管理目标指标体系来实现对风险的主动管理，有效解决了我国上市公司的控制环境普遍存在执行难以及信息不通畅等难题，实现了内控管理体系动态的自我评价和更新。对内控管理的考核激励和预先控制极大提升了管理的精细化程度，提高了企业战略的执行力。同时，公司的内部控制讲究成本效益原则，加强高风险点的关键控制，有效杜绝了面面俱到的管理所导致的内控精力不足和高风险事项失控的风险。注重内控管理的信息化和内控理念的宣传培育，也从一定程度上解决了内部控制体系发展的主要障碍。

 

    推进企业内部控制规范体系贯彻实施是一项艰巨的系统工程，不同特点的上市公司内部控制水平和控制基础存在现实差异。企业需要真正理解和把握企业内部控制规范体系的精神实质，根据自身实际搭建合适的内部控制体系，从被动合规变为主动合规。只有将内控工作纳入企业的日常运营，有效降低内部控制实施成本，快速提升管理水平和风险能力，才能提高企业的经营效率。

 

     二、云浮企业内部控制建设调研情况

    

    调研小组在云浮召开了座谈会并走访了中材天山（云浮）公司、温氏集团及大华农股份公司等企业。部分企业内部控制建设工作的主要情况如下：

 

    （一）广东凌丰集团股份有限公司。广东凌丰集团股份有限公司（以下简称凌丰集团）是以生产和销售中高档不锈钢餐厨具为主，集科研开发、生产加工、出口贸易为一体的民营股份制企业。

 

    在内控建设中，凌丰集团根据企业内部控制规范体系精神，建立健全内部控制制度。针对各业务环节制定相应的控制程序和规范流程，并随内、外部环境及经营情况的改变而及时调整。凌丰集团在全面控制的基础上，着重关注生产采购管理、市场营销管理、成本费用核算等重点领域及其他高风险领域，制定相应的规范流程及控制程序，运用信息系统技术加强控制，把制度落实到各个岗位中，体现了内控工作全面性、适应性、重要性及成本效益相结合原则。

 

    1、结合生产流程、遵循适应性。凌丰集团在生产管理方面，建立质量控制、管理评审策划、新产品设计开发等控制程序，形成了涵盖供应商加工、来料、存储、生产过程、成品交付、售后与质量信息统计等各环节在内的闭环的质量控制方法，确保产品加工过程有序、产品质量受控。

 

    2、涵盖整体、突出重点。凌丰集团内部控制建设涵盖集团本部和下属各子公司，研发、生产和销售的一体化，其中采购、生产和销售是内控的重点。凌丰集团对采购、生产和销售的控制设计，包括从采购定价、订单的审核、生产领料、生产流程、生产成本结转、销售单价的制定、收款方式、质量控制、投诉管理、定期分析到账务处理，分析各流程中的关键控制点，控制了关键风险。

 

    3、制度化建设和信息系统建设相结合，遵循成本效益原则。凌丰集团在持续进行制度化建设同时，推动了PDM、ERP、OA等管理平台的建立与完善，将制度化和信息化手段相结合，有力地促进了订单、采购、生产、财务核算等环节的高效运行与控制，以适当的成本实现有效控制。

 

    此外，凌丰集团的生产和销售实行不同的绩效管理，按其业务性质和特点实行分类管理，区分生产情况和销售情况的不同制定不同的目标。凌丰集团不断完善原有内部控制，聘请专业的中介机构进行相应培训，不断提高董事、监事及高管人员的规范化运作的意识和风险控制意识，进一步提高凌丰集团治理水平。

 

    （二）温氏集团。广东温氏食品集团有限公司创立于1983年，是一家以养鸡业、养猪业为主导、兼营粮食贸易、设备制造、有机肥和食品加工等的多元化、跨行业、跨地区发展的现代大型畜牧企业集团。

 

    为有效防范经营决策及管理风险，确保公司的稳健经营，温氏集团根据《公司法》、《公司内部控制基本规范》等相关法律法规和规章制度的要求，不断健全内部控制体系，强化对内控制度的检查。公司根据所处行业、经营方式、资产结构并结合公司自身业务具体情况制定了包含内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制等在内的相关内部控制制度，在实际工作中不断补充、修改，使公司的内部控制制度不断趋于完善，并在实际工作中严格遵守。公司按控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素对本公司的内部控制制度进行设计。主要做法及经验：

 

    1、控制环境方面。公司设有独立的财务部门，实行专业线直线管理，建立了独立的会计核算体系和财务管理制度，独立进行财务决策，实施严格的内部审计制度。集团内部的会计核算、财务管理制度均由集团财务部统一制定、规范，下属各公司财务部均按要求严格执行。

 

    2、风险评估与控制方面。公司根据战略目标及发展思路，结合行业特点，评估公司面临的各类风险。根据公司主要面临的风险包括市场风险、食品安全的风险、周边防疫条件变化对公司可能导致的经营风险等。公司采取了一系列策略来应对风险：（1）形成了快速应对市场变化的管理机制，把握国内畜牧市场及畜牧行业技术发展动态。（2）建立了较为完善的、多层级的研发平台，拥有一支专业研发队伍，形成了一套较完善的自主创新体制和激励制度。（3）采取了严格的生产安全，防疫、防护措施，确保了防疫安全。

 

    3、控制活动方面。灵活运用不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等多种方法，对公司生产经营各个方面均进行了详细的规范。如：开设了集团结算中心（内部银行），对资金进行了集中化管理。

 

    4、信息沟通及反馈方面。公司建立了信息与沟通制度及内部投诉管理制度。最为突出的是公司通过物联网技术，构建了覆盖全业务、实时监控的信息管理系统。通过信息管理系统，公司可以及时掌握各分公司、合作农户、合作商家及各业务人员的情况，可以很好地分析和控制风险，提高经营效率。

 

    5、监督检查方面。设立了在董事会的直接领导下的审计委员会，主要负责公司内部审计的沟通、监督和核查工作。建立了内部审计与监察制度，对本公司及控股、参股公司的经营活动和内部控制进行独立的审计与监督等职责。 

 

    6、内部控制尚需改善的方面与改进措施。根据相关法律法规不断加强公司内控制度建设。逐步建立健全对公司管理层、控股子公司及主要业务部门的治理机制和公司内部管理体系。进一步加强内部审计机构的职能，充分发挥其在完善内部控制、防范风险、重大事项决策和财务管理中的监督作用，定期对内部控制有效性进行自我评价。加强对财务及相关人员的培训，掌握相关内控流程，增强风险控制意识，进一步规范公司运营。公司董事、监事、高级管理人员及相关人员应加强对国家有关企业内部控制的法律法规的学习。

 

    （三）广东粤电云浮发电厂有限公司。广东粤电云浮发电厂有限公司属于电力行业，经营范围是火力发电，现有股权比例结构为：广东省粤电集团有限公司90％、云浮市运达投资控股有限公司10％。为了加强内部控制管理，建立了内部控制管理制衡系统，按照相互制衡的原则设置内部机构及部门、岗位。根据电力行业的特殊性订立了108个管理标准，全面覆盖了采购、生产、销售、资金、投资等生产经营全过程，并以此为平台，建立健全制度，完善流程。主要做法及经验：

 

    1、预算控制。建立了预算管理制度，明确各责任部门的职责权限，强化预算约束及分析、检查和考核工作。

 

    2、会计控制。制订适合公司的会计制度和财务管理制度，合理保证各项目标的实现。建立了包括交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录控制等的相关会计控制程序。

 

    3、绩效考评。建立和实施了绩效考评制度，制订了相关制度，科学设置考核指标，把绩效评定结果作为员工奖励、职务晋升、岗位变动、教育培训以及绩效改进的依据。

 

    4、信息管理。建立了ERP企业综合资源信息管理系统，建设了生产管理信息、销售信息、财务信息等数据库，达到了库存、销售、采购、利润、成本等数据的及时更新和共享，促进了内部业务流程、财务核算、考核评价与信息系统的有机结合。并实现ERP系统与人事薪资系统、粤电商务网等其他信息系统的信息传递和交换。实施了OA协同办公系统，初步建立起一个统一的信息发布、信息沟通、信息共享和知识管理的平台。

 

    5、主要问题。员工对内控认识不足，内部控制建设实行易受阻；内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效；重内容、轻形式，无法保证内控真正执行到位；授权审批注重结果，易使内控流于形式。

 

    （四）中材天山（云浮）水泥有限公司。中材天山（云浮）水泥有限公司隶属于中国中材集团有限公司，是专以水泥、水泥熟料为主要经营范围的大型现代化企业，是广东省云浮地区水泥行业的龙头骨干企业，年产优质熟料160万吨，优质水泥100万吨。公司开展内部控制的主要做法及经验：

 

    1、完善公司治理。公司按照《公司法》和《公司章程》规定，组建股东会、董事会、监事会及经理层，合理地配置了公司股东、董事会、监事会、经营班子人员，明确了各自的权力、责任和义务，制订了各组织机构议事规则。

 

    2、加强制度建设，完善考核机制。通过了质量、环境、职业健康体系的监督审核，修订完善生产、物流、销售、财务、安全、人力资源等各个方面制度。通过签定年度业绩合同，加强日常检查，月度跟踪验证、管理评审，将检查结果与绩效挂钩，推进了制度体系的有效执行。

 

    3、加强干部队伍建设，为发展提供保障。把人才培养当作企业发展的第一要务来抓。通过积极开发、培养内部人才资源，适当吸纳外部专业技术人才，不断加强干部队伍建设，创造公开、平等、竞争、择优的用人环境，建立了一套干部能上能下、能进能出、充满活力的管理机制，为在岗员工提供了施展才华的平台，为公司持续发展储备力量。

 

    4、严格规范资金管理。进一步完善财产清查、成本费用管理度、财务预算管理、财务预算偏差分析控制等相关财务制度，从日常管理、采购、生产、销售、物流等经营全过程进行监督监控。强化大额资金审批制度。预算内大额资金支付须由公司财务负责人（总会计师）审核，总经理批复后执行。预算外项目和超大数额资金调度由公司负责人和公司财务负责人（总会计师）联合审批，必要时还需公司总经理办公会或董事会决定。

 

    5、意见和建议。《企业内部控制规范讲解》列举了大量内控建设的反面典型案例，而对内控建设的正面典型案例提及较少，不利于企业更好了解国家（五部委）对于优秀企业内控制度的界定标准，不利于企业进一步向其他同类型标杆企业学习借鉴。因此，建议五部委多提供各行业的优秀企业内控制度典型案例，以供广大企业参考学习。

来源： ，版权归原作者所有，如涉侵权，请联系我们删除，谢谢！

分享到 ：

63.2K