一是转变风险认知。运用现代风险导向审计的战略观、系统观和风险观，全面分析风险变化和新特征，通过风险职业判断与评价风险控制，确定剩余风险、重点审计领域，设计执行相应的审计程序，审查经营管理行为，目标是将剩余风险降低到可接受水平。

       二是转变审计定位。从发现问题为主向促进问题解决为主转变。人身险费率市场化是深化金融保险改革的重要举措，是经济发展的必然结果，内部审计要站在整体高度分析问题，不要被个别现象或片面解释所迷惑，不是盲从被审计单位的怨天尤人、推卸责任，要重视从经营单位自身查找原因，从产品设计、销售策略、经营行为、管控措施等角度分析深层次原因，提出具体、可操作的建议，协助被审计单位提升管理、治理水平。

       三是转变审计重点。费率市场化以来，寿险公司经营环境变化较大，相关制度规定与业务流程可能尚未更新，新规定或未经实践检验，内部审计仅开展传统的合规类审计已不合时宜，需要更多开展管理（效益）审计。审计发现要站在审计报告阅读者、使用者的角度，即公司决策层和管理层的高度，关注公司系统性、全局性、普遍性、重要性风险。

       四是转变审计方式。从现场为主向非现场为主转变。内部审计必须加强非现场审计，从整体上把握风险发生概率、频度、覆盖面，评估风险严重程度及危害，并且从事后审计为主转向过程管控、事前防范为主。

       二是风险评估重心由控制风险向联合风险转移。内部审计不仅要发现员工舞弊或失误，更要及时发现管理层舞弊，检查其绕过或逾越内控的舞弊行为。

       三是风险评估由直接评估变为间接评估。现代风险评估不再直接对审计风险进行评价，而是从经营风险评估入手，开展经营分析以发现问题，并有利于贴近管理，将审计拓展为咨询，从而提升审计价值。

       四是风险评估以分析性复核为中心。不仅对财务数据进行分析，也要对非财务数据进行分析。常用的非财务分析包括战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析等，将这些分析运用于风险评估中将使风险因素不再独立，而且风险评估不再是一元评估，而是多元评估，相互印证，这样的风险评估结果将更加可靠。

       二是强化专业培训，提高审计技能，掌握先进的审计理念和方法，正确运用审计程序和信息化审计工具，提高沟通交流技能。

       三是开发自动化审计工具，利用IT技术，对审计评估的风险进行自动化分析筛选，开展大数据分析发现趋势及异常变化，进而查找疑点问题。

       内部审计的重要特征之一，就是更加重视审计服务，与组织内部各级机构人员的联系沟通更加充分。在费率市场化和审计全覆盖时代，寿险公司内部审计更需要强化审计服务意识，多与经营单位沟通交流，协作开展风险评估，共享风险防控经验，共商风险发生原因和解决方案，推动参与型审计，深入开展管理（效益）审计，推动内部审计转型升级，构建内部审计工作新常态，实现内部审计“防弊、兴利、增值”目标，提升内部审计工作价值。

作者单位：中国人寿保险股份有限公司上海区域审计中心