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[内容摘要]：近年来国际上基于内控失败的金融机构操作风险案件频繁发生，使人们越来越关注内部控制与金融机构操作风险管理的关系。本文在对内部控制理论和框架的发展作简要回顾的基础上，对内部控制的概念作了界定，随后从内控环境、内控完备性和内控假设三个角度对内控失败的原因进行分析，并对我国企业如何建立有效的内控制度提出建议。

[关键词]：内部控制     操作风险     风险管理

内部控制理论概述

内部控制首先是在企业内部牵制制度的基础上发展起来的，而后随着财务丑闻和经营失败，内部控制理论不断得到相关部门的重视而得以发展完善。美国特雷德威委员会的调查显示，近50% 的财务舞弊案件是由于或部分地由于内部控制失败造成的。大量违规事件的发生，促使美国COSO 委员会于2004 年出台了COSO 文件的升级版本《企业风险管理—整合框架》，在内涵构成上拓展、延伸为企业风险管理的八要素：目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通和检查监督。我国相关部门也相继出台了一系列文件来帮助企业规内范和建立内部控制体系，然而企业的内控体系建设并不完备。德勤公司2008年的统计结果显示，我国超过半数（56%）的126家受访公司尚未建立内部控制机制或其内控机制仍未完善。

从内部控制概念的演进过程可以看出，伴随着新问题和新的财务失败案件的出现，内部控制的概念也随之不断得到补充和扩展，从最初的会计控制到会计控制和管理控制并行，再到后来的三要素内部控制概念。同时，内部控制的构成要素也经历了三要素、五要素的演进，最终内部控制本身也扩展成为操作风险管理的八要素概念。这种概念的演进一方面使得内部控制涵盖的内容更加全面，但另一方面，这种范畴的逐步扩大逐渐模糊了内部控制与公司治理、内部控制与风险管理的界限，增大了企业构建内部控制体系的难度，也在一定程度上降低了其现实指导意义。

企业内部控制存在的问题

调查统计显示，近50% 的财务舞弊案件都是由于或部分地由于内部控制的失败引起的，那么企业精心设计的内部控制为什么会不起作用呢？本文认为主要有以下三方面的原因：

……

 

下载：企业操作风险及内部控制探析

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