党建
一、明晰经济责任审计与内部控制 2011 年中国内部审计协会发布《内部审计实务指南第 5 号——企业内部经济责任审计指南》对经济责任审计的概念做了明确的界定，经济责任审计是金融机构的内部审计机构，接受管理当局以及干部人事部门或纪检监察部门的委托，而对其所属下一级单位的负有经济管理职能的主要负责人，开展任期内有关经营活动的真实性、合法性和效益性审计，并对此发布审计评价意见的审计活动。经济责任审计，通常分为任中经济责任审计、离任经济责任审计和专项经济责任审计三种，重点都是对被审计人员应负经济责任进行监督、鉴证和评价。 广义的内部控制是指组织机构维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。商业银行内部控制是银行高级管理层为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。一个强有力的内部控制将有利于商业银行实现三大目标——业绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助商业银行实现长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保商业银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等。 虽然每家国有商业银行经济责任审计在审计内容上不尽相同，但是都重点关注了业务经营管理情况、内部控制构建及执行情况、重大违规违法事项以及领导干部廉政情况。 二、优化内控测试方法 采用询问与观察了解内部控制运行情况。在银行的经济责任审计中，如果一开始对公司没有一个整体的了解，在后续的审计过程中会降低审计效率。积极高效开展经济责任审计工作，需要在审计初期对于公司内部控制进行了解。通过询问，不仅可以了解银行的有关人员对于银行相关制度、流程的理解和操作状况，而且可以向有关人员询问某些內部控制和业务执行情况，对银行的经营状况、组织结构、内部控制以及对以往情况进行了解，对于银行各项业务操作是否符合控制要求情况形成初步的判断。 三、扩展内控测试范围 经济责任审计内容中有一项是检查企业领导重大经济事项的决策和执行情况。对于国有银行而言，“三重一大”决策可以纳入内部控制的测试。为了解具体情况，审计人员可以查阅银行的相关规定，看领导干部是否结合银行的实际情况，关于重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额度资金运作所包含的主要内容、覆盖范围和额度标准等，形成企业决策事项管理的各类专业制度。在做好决策事项的实体性管理制度的同时，着力做好相关决策会议的程序性制度建设。是否建立了“三重一大＂事项决策前的提议、会商、通报、酝酿程序，对于决策事项的经济、法律、技术等可行性是否有论证程序。是否建立健全了公开公示、信息反馈、考核评价、责任追究和后评估等配套制度的建设，形成科学完整的制度体系。 此外，可以检查银行的会议记录、重要经济合同、重要人事任免等，查看对于一些关键的决策是否实行票决制，。对于会议发言要点和表决情况是否做好了相应的记录，并建立严格的责任追究制度。另外还可从中判断银行的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，是否按照规定的权限和程序集体决策审批或者联签制度。是否单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准是否银行自行制定。最后，也要关注＂三重一大＂决策后续的执行情况。 四、协调二者的关系 在进行经济责任审计时，处理好两者之间的关系显得非常有必要。将内部控制测试与经济责任审计的有机结合，能更有效的做好干部经济责任审计工作。建立有效的内控制度是银行领导的职责之一。内部控制测试作为内部控制评价的一种方法，是经济责任审计的重要组成部分，也是经济责任审计的有力工具。注意和认识到内部控制情况和领导经济责任审计之间辩证关系，恰当使用评价方法，准确把握，客观定论，合理分配审计内容，避免重复审计。
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