前言

近年来，不断出现的企业舞弊和违规丑闻，给政府监管机构和企业管理层敲响了数击警钟。建立起紧密严格的监管及合规环境成为了国家监管机构非常急迫的事情。对于企业来讲，不断变化的法律环境和复杂的监管要求，带来了前所未有的巨大挑战。比如，监管机构要求企业应提供多样化全天候的举报信息接受渠道并且可以有效而连续地跟踪报告举报信息。随着企业内外部举报信息和利益相关者的不断增多，举报信息上报的要求也日益增加。

因此，企业需要精简举报调查流程并从全局的视角进行腐败案件的调查。此外，当今员工不当行为变得日益复杂，监管机构越来越关注跨国域的举报线索。所以，企业有必要建立全面而有效的调查管理体系和清晰的调查方法。另一方面，企业越来越依赖于数据的准确和可信赖性，但却无法保证数据安全性，可见性和可信度。这必然导致了举报可信度降低，并且还限制了企业对舞弊风险趋势的洞察力和舞弊风险管理能力。

综合以上的因素，一个行之有效的防范舞弊举报系统（WBS）对于企业来讲是一个重要且必要的配置。这不仅是企业遵从道德行为规范的保障，也是一个识别企业风险的预警系统。

然而，若是一套举报系统没能被完善地设计并实施，在运行过程中会发生很多的不足和缺陷，这将大大地降低举报系统的运行效率/性能。

举报人在进行举报时依然倍感压力

经安永《2020年全球诚信报告》验证，举报人在进行举报时常有两个顾虑：举报被忽略和因举报而被报复。

——安德鲁·戈登（Andrew Gordon），安永法证与诚信合规服务全球负责人

一个行之有效的举报系统

一套完整的员工举报系统是否能够有效地在公司落地实施，在于很多至关重要的因素，包括：企业的反舞弊的政策；企业的反舞弊制度流程；举报信息的持续监控、上报和改进。

流程设置

1. 企业应为员工举报系统框架和管理的设计提供充足支持与保障。

2. 一个有效的员工举报系统流程应包括：

举报信息收集渠道

举报信息收集渠道包括传统的面对面、邮寄、电话热线，也包括目前比较流行的线上网页、电子邮件等。企业应根据不同区域、不同业务、不同部门的需求，设置合适的举报信息收集渠道。在举报流程设计之初就确保支持匿名举报并且对举报信息的处理进行保密；从而可以提高举报信息的质量和数量；为举报者提供可信赖的举报环境，并与举报者进行必要的互动。举报热线电话、举报邮箱的设立也要考虑到公司所在时区及语言等因素。

举报信息的分类和调查

举报信息经过合理性检查和独立评估之后，应及时与举报人反馈确认并对其进行分类，以便对不同类型的举报信息开展有效而又快速的调查。常见的分类可以包括：员工不当行为举报、公司不正当业务操作、职场霸凌等。在进行评估时应当保障“适当了解”原则，确保信息分类正确并且分类方法可以追溯。

在对确认需要开展调查的举报事件进行调查时，应当遵循明确的时间计划跟进举报事件。包括对于举报案件进行案件调查分配、追踪、记录和监控。评估举报调查是否全面、完整、中立、独立、合格、及时；评估举报调查是否记录在案并且妥善处理了调查内容。确保调查指令符合企业相关记录管理规定并且满足其他法律要求。

报送机制

企业内部应建立顺畅的举报信息报送机制。并定期对举报系统的管理办法和措施进行审核。包括举报信息的收取机制、业务部门与调查部门的跨部门信息交流机制、调查结果上报机制等。包括内部的上报机制，以及是否需要涉及外部监管及执法部门的报送机制。

培训与沟通

企业不仅应定期对企业内部不同部门、不同业务、不同层级进行员工举报的培训，也应对外部的供应商或合作方进行适合的举报宣传。保证顺畅的沟通渠道，不断提升与优化企业员工举报系统的有效性。

跟进行动（根因分析）

对于收集到员工举报信息，企业应及时汇总反馈，努力寻找根本原因并制定相应的后续措施。尽量避免急功近利的解决方法，治标不治本导致举报问题反复发生。

举报系统的执行

一个行之有效的举报系统的执行除了完善的制度流程外，还需以下系统的支持：

员工举报信息收集系统：传统的收集系统主要为电话热线、邮寄、面对面收集员工举报信息，目前比较流行的解决方案则是线上网页版的员工举报平台结合电子邮件的方式。此外，安永也创新地开发出了一个处理员工举报信息的手机应用程序，供举报员工以及相关后台调查管理人员使用，并且可以实时展示事件的跟进处理进程，向举报者进行公开透明的反馈，增强举报者对于公司的信赖，从而提升企业阳光文化推广。

成立举报管理和独立调查部门

企业应有专门负责管理和调查举报信息的部门，部门应有经验丰富的专业调查人员并被赋予了足够的权限获得调查相关的信息及资源，以确保调查的顺利进行。

有效性评估

部分企业由于各种原因从未对自身的举报系统进行定期评估，甚至有些企业未对举报系统制定评估制度，以至于企业不能对自己的举报系统进行持续的优化。

举报系统评估可依据现行法规要求和行业最佳实践的变化进行定期的评估，也可以在公司业务经营模式或经营规模发生重大变化时进行评估，例如：公司发生了重大的投资并购事项、公司新拓展了展业国家和地区等。

在定期评估举报系统后，可在以下几个方面提出建议：

1. 举报系统的设计和有效性。

2. 举报信息收集渠道的功能性和可接近性。

3. “大胆说”的企业文化。