计划预算的内控功能：

• 迫使企业各部门事前评估风险、充分协调，并在整体上调剂资源；

• 使得企业在日常管理中有标准可循；

• 使得企业员工认清目标、事后奖惩有依据。

   

授权审批的内控功能：明确各部门、岗位的权力边界，分担工作、形成激励。

高效授权特征包括：

• 权限清晰，模糊领域最小化；

• 直接授权，避免越级授权；

• 权责对等，落实考核；

• 科学使用常态化授权及临时授权；

• 持续监督，杜绝越权及不当授权。

   

审批可以理解为授权在执行层面的体现：经过恰当审批即可认为取得针对某特定事项的授权。有效的审批表现为：

• 仅针对关键控制点设定审批；

• 审批人应具有恰当权限、专业能力及充分信息；

• 审批标准科学、与预算管理体系等有机融合；

• 确保审批留痕。

充分发挥其内控功能需做到：

• 全面记录，杜绝账外账；

• 分类记录，与业务台账（需设置）一一对应；

• 基于一手信息的恰当记录，避免盲从业务线条的二手信息的被动记录；

• 确保会计信息客观，成为配合预算系统、授权体系、内部分析报告系统的关键输入。

实施财产保护的关键之处包括：

• 财产使用部门与财务部门的双重账目管理；

• 具体财产管理责任明确至人，落实责任认定与奖惩；

• 财产转移条件分离管理，如支票与财务印鉴；

• 财产交割凭证记录；

• 落实物理控制，如门禁保卫；

• 实施确保独立性与突然性的清查盘点，严格分析差错原因。

内控能否最终落实须依靠企业成员的行为，缺失考核奖惩的内控往往流于形式，因此：

• 将关键控制点分解至具体岗位；

• 设计易观察、量化的考核指标，并持续记录；

• 依据风险程度、控制点关键程度，制定有威慑力的奖惩方案；

• 基于客观、公正原则严格兑现奖惩。

充分发挥其内控功能须做到：

• 制定整体经营分析框架，确保分析事项紧密匹配整体战略；

• 为分析事项预设标准或目标，聚焦差异产生根本原因；

• 通过通畅的信息沟通，在运营策略调整、绩效考评等方面充分利用经营分析结论；

• 确保分析的基础信息的真实、完整与及时。

不相容职责即某些职能组合不能由同一主体实施，基于两方面考虑：

• 两方同时犯错\舞弊概率低，如多人对同一事项重复签批；

• 自我监督不可信赖，如申请与审批。

   

分离可在岗位或部门层面实现，通常认为后者强度高于前者。职务分离能够降低风险但增加工作环节，应综合评价。