经济责任审计中的谈话主要是指与被审计对象、被审计单位中层干部、被审计单位相关人员的谈话,包括证人、被调查人、知情人或检举揭发人。谈话技巧的高低,运用是否得当,对于提高经济责任审计项目质量、客观公正评价被审计领导干部具有重要意义。
一、谈话在经济责任审计不同阶段的应用
(一)审计准备阶段。
在审计准备阶段,审计机关对被审计单位和被审计对象要进行调查了解,拟定审计实施方案,除了收集资料外,谈话成了经济责任审计调查了解必要的手段,主要是与被审计单位财经专班人员进行谈话,如分管财经的领导人、财务科长、财务系统的计算机管理员等,了解被审计对象在任期内履行职责的重大经济事项、平时采取的财务管制措施、履职的财经环境等,从而确定下一阶段审计的内容、重点以及审计方式方法。
(二)审计实施阶段。
在审计实施阶段,审计人员要根据经济责任审计的.进度和具体内容,来确定谈话的对象和方法。对审计存疑的线索,要与相关责任人进行谈话,了解经济事项的来龙去脉,与账务审计的资料相印证,形成书面记录获取证据,客观对问题进行定性。对审计查实的问题,要与被审计对象、经办人等进行谈话,了解经济事项发生背景、决策程序和过程,再进一步获取相关会议记录等资料,以界定被审计对象的经济责任。
(三)审计报告阶段。
在审计报告阶段,审计组要分别与被审计单位负责人、被审计对象进行谈话,征求对方对审计报告的意见。通过谈话了解审计报告是否有失偏颇,是否客观公正评价被审计领导人。谈话中重点了解报告中发现的问题的决策过程和实际产生的影响,了解被审计对象决策动机和效果,避免挫伤领导干部改革创新的积极性,客观公正地提出经济责任审计问责、追责意见,促进经济责任审计成果运用。
二、经济责任审计谈话的几点技巧
(一)多方会谈,相互印证。
谈话只是经济责任审计的方法之一,要与其他审计手段统筹使用,且不能只听一方之言,结合财务上取得的证据、收集的会议记录等书面证据与谈话记录的证据互相印证,形成完整的证据链。
(二)规范谈话,做好记录。
审计谈话要安排在适当的办公场所,根据需发,既可以安排在被审计单位,也可以安排在审计部门进行。谈话需审计组2人以上参与,由审计组长指定主谈和记录人员。一般情况下,安排直接参与并熟悉该审计事项的审计人员担任主谈人,其他共同参与的审计人员协助谈话,要求主谈人不但要熟知该审计事项,还要对审计业务、法律等知识比较熟悉,且语言表达能力较强,思维反应敏捷,逻辑缜密。记录人员一般要参与该审计事项的审计员担任,要求有熟练的谈话记录能力。所有参与的人员要严肃认真,端庄正直。谈话结束后应要求被谈话人签字确认,以形成书面证据。
(三)准备充分,目的明确。
经济责任审计的谈话要目的性明确,谈话前审计组要进行充分的准备,根据初步掌握的有关信息,确立谈话的目的,将已掌握的初步证据及线索梳理好辫子,理清思路,拟好谈话提纲。对经济责任审计中身份特殊的当事人(如职务较高)或重大审计事项(如从初步掌握的信息看,被调查人有重大违法违纪嫌疑)进行调查谈话前,审计人员要有一定的工作预见性,或请求审计机关领导人参与现场谈话,或事先向纪检和司法机关报告,要求其协助介入。
(四)言行文明,平等待人。
经济责任审计的对象是领导干部,谈话语言要委婉,不能见面开口就是:“我们是来审计你们的”、“你们有多少违规违纪问题,自己交待”、“你们如实交待,否则移送处分你们”。这样开门见山的“审计语言”,很容易引起被审单位领导者和财务人员的反感。在实施审计谈话时, 审计人员要有板有眼,有根有据,既有结论的意见,又有建设性的提示,不能是一般的说教,必要时出示一些前期取得的证据。说话更要委婉一些,对被审计领导取得的成效适当肯定,引导被谈话人回到审计内容的中心,取得客观实际的审计谈话证据。
三、借鉴巡视巡查谈话方法
做到“七个注重“:
一是注重谈话方案的制定与实施;
二是注重谈话提供的拟定和使用;
三是注重把握谈话的原则;
四是注重谈话策略的运用;
五是注重做好与班子成员特别是“一把手”的谈话;
六是注重做好谈话记录与整理;
七是注重谈话情况的汇总分析。
关注五个方面技巧:
一是营造氛围开好头;
二是重要问题不遗漏;
三是把握谈话主动权;
四是善于及时追问;
五是敢于和善于设问发问。