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【荐读】采购反舞弊六大关键点
2022年11月16日

      采购是舞弊的高发领域,也是反舞弊工作的重中之重。公司的钱到底是花到哪里去了?花的效果如何?对此,今麦郎食品审计监察部总监、国际注册反舞弊师CAP彭建华提出他的见解。

      彭建华指出做采购反舞弊,首先必须要明确资金流向,比如制造业企业的资金流大概包括生产原材料、生产线设备、工程基建、广告投放和品控,知道资金流向。当然,采购业务中容易出现问题的环节,涵盖了采购从前段的供方资质的审核,到中间价格,到后端的质量验收全过程。因此,他总结采购反舞弊主要要把握六大关键字:资、价、时、头、质、量。

1#资:资质、资历

      采购反舞弊最重要就是供应商的资质、评鉴、准入门槛。资一方面代表供应商要具备资格和能力,另一方面是供应商的征信、信誉和口碑情况。

      如何评鉴供应商的资质和资历,来判断是否存在舞弊或是否为皮包公司?

(1)审资质:工商注册信息

      可以先通过远程初步查询供应商的工商注册信息,工具包括有天眼查、企查查、启信宝等。其注册信息要重点关注注册资本(实缴资本)、人员规模(参保人数)、注册地址、经营范围(是否符合对供方需求匹配)等。

(2)看现场:企业规模和管理情况

      查看现场主要从办公地点、占地面积、员工人数、产能规模、现场管理(工艺、品质、员工精神面貌)等方面来判断公司规模和管理情况。

(3)析资历:信誉、口碑等征信历史

      征信查询平台例如有信用中国、中国执行信息公开网、中国裁判文书网、证监会等,通过征信查询了解相关联历史。

      另外看供应商所在的行业排名:市场份额、知识产权、创新力,服务过的典型大客户案例等专业度和业绩情况。

      通过“审资质”“看现场”评价供应商的硬实力,再通过“析资历”评价供应商的软实力。

【关键点一】资:为什么选择这家供应商?

      通过“审资质”“看现场”“析资历”三步,基本上初步可以判断供应商的软、硬实力和好坏虚实,选择这家供应商的理由是否合理、合规,以及是否满足我们的需求。如果经过复查和调取资料评鉴,判断分析供应商与采购部门说的不一致、不合理,那么有可能就存在舞弊情况。

 

2# 价:价格、价值

      价代表着价格和价值,反舞弊工作一定要价格和价值结合来判断其合理性。采购是反舞弊的重点,而价格是采购的重点。

      影响“价”的六大因素:品牌、型号、税率、货款、运费、条款。

      ①品牌

      招标时,要分清一线品牌、二线品牌还是三线品牌;要看是进口品牌还是国产化,还是代工贴牌。反舞弊在复核看招标中标记录时,要看是否为同档品牌、是否为国产或代工贴牌等。

      ②型号

      采购时,关注是PRO版还是普通版,不同型号会存在价格差异。

      ③税率

      增值税发票税率为3%、6%、9%、13%,不同税率进项相抵扣金额不等。

      ④货款

      关注合同上约定的是预付款还是有账期?账期天数也会影响价格。

      ⑤运费

      运费要注意是出厂价还是到位价。

      ⑥条款

      合同条款是开口还是闭口?如:有的设备合同条款规定验收30天完成,有明确的日期界定;而有的合同条款无要求,规定验收完成付款,什么叫验收完成?可以30天内完成,也可以90天完成。

      定价方式也会影响价格

      ①公开招标、②邀请招标、③竞争谈判、④独家指定。

【关键点二】价:为什么是这个价格?

      通过“影响价格六要素”、“定价方式”、 “价格价值结合”的选择,审核价格怎么来的,判断定价过程,价格影响要素是否合理、合规。如果感觉不合理、反常,那有可能这个环节容易产生舞弊。

 

3# 时:时机、时效

      ①时机

      通过采购的时机和节点规律,来判断是高位还是低位?季节采购还是反季节采购。反舞弊时一定要关注采购部门采购的时机,来判断采购损失是有意还是无意。

      ②时效

      采购交货的及时性,安全性,售后、服务效率。

【关键点三】时:为什么在这个时间节点买?

      作为反舞弊部门,一定要掌握所采购原材料(物品)的特性和季节性,价格趋势规律,审核其购买的时间节点是否合适,更重要的是判断采购部门是否提前做好采购规划。

 

4# 头:源头、头部

      ①源头:直供、直采、统采

      判断我们所采购的物料/物品是否直接从源头购买,如果是通过中间商购买成本就会很高。

      ②头部

      判断供应商是否为头部企业。

【关键点四】头:为什么到这个地方买?

      原产地地图、点对点直供,产业集群,审核其是否到源头生产商处购买,去中间商没有。

 

5# 质:品质、质检

      到采购后端,对采购的物料/物品的品质质量的验收、检查情况。质代表着品质和质检,如果存在管理不当、偷工减料、以次充好等情况,也会变相给企业造成损失,容易产生舞弊。

      【关键点五】质:为什么后端重点关注质?

      既要审核前端的价,又要验证后端的质,质是变相的价。

 

6# 量:产量、数量、重量

      反舞弊重要关注供应商产能规模、产量是否匹配。

      【关键点六】量:为什么后端重点关注量?

      价、质、量,三位一体,是采购反舞弊三个关键点,质、量也是价,同步关注!

      除了以上六大关键点,彭建华认为反舞弊还需要建立大数据库或利用工具技术,助力发现舞弊的线索,发现风险点。总而言之,反舞弊师要比业务部门更懂业务,才能做好反舞弊!

 

 

 

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