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内部控制的七种武器
2023年01月12日

我国内控指引中归纳了七种武器,紧密联系又各有侧重。这七种武器分别是:授权审批,财产保护,预算计划,经营分析,人员考核奖惩,会计控制,以及不相容职责分离。魏征曰:求木之长也,必固其根本-﹣内控这点事儿,修身齐家治国平天下,皆有可为!

 

 

第一种武器:长生剑-计划预算

 

计划预算的内控功能:

 

  • 迫使企业各部门事前评估风险、充分协调,并在整体上调剂资源;

  • 使得企业在日常管理中有标准可循;

  • 使得企业员工认清目标、事后奖惩有依据。

     

总之,好的计划预算让企业信心百倍,正如“身处逆境却能镇静自若,面对困难我们能从容”。

 

 

第二种武器:多情环-授权审批

 

授权审批的内控功能:明确各部门、岗位的权力边界,分担工作、形成激励。

 

高效授权特征包括:

 

  • 权限清晰,模糊领域最小化;

  • 直接授权,避免越级授权;

  • 权责对等,落实考核;

  • 科学使用常态化授权及临时授权;

  • 持续监督,杜绝越权及不当授权。

     

审批可以理解为授权在执行层面的体现:经过恰当审批即可认为取得针对某特定事项的授权。有效的审批表现为:

 

  • 仅针对关键控制点设定审批;

  • 审批人应具有恰当权限、专业能力及充分信息;

  • 审批标准科学、与预算管理体系等有机融合;

  • 确保审批留痕。

     

 

第三种武器:碧玉刀-会计控制

 

充分发挥其内控功能需做到:

 

  • 全面记录,杜绝账外账;

  • 分类记录,与业务台账(需设置)一一对应;

  • 基于一手信息的恰当记录,避免盲从业务线条的二手信息的被动记录;

  • 确保会计信息客观,成为配合预算系统、授权体系、内部分析报告系统的关键输入。

 

第四种武器:孔雀翎-财产保护

 

实施财产保护的关键之处包括:

 

  • 财产使用部门与财务部门的双重账目管理;

  • 具体财产管理责任明确至人,落实责任认定与奖惩;

  • 财产转移条件分离管理,如支票与财务印鉴;

  • 财产交割凭证记录;

  • 落实物理控制,如门禁保卫;

  • 实施确保独立性与突然性的清查盘点,严格分析差错原因。

 

第五种武器:拳头-考核奖惩

 

内控能否最终落实须依靠企业成员的行为,缺失考核奖惩的内控往往流于形式,因此:

 

  • 将关键控制点分解至具体岗位;

  • 设计易观察、量化的考核指标,并持续记录;

  • 依据风险程度、控制点关键程度,制定有威慑力的奖惩方案;

  • 基于客观、公正原则严格兑现奖惩。

 

第六种武器:霸王枪-经营分析

 

充分发挥其内控功能须做到:

 

  • 制定整体经营分析框架,确保分析事项紧密匹配整体战略;

  • 为分析事项预设标准或目标,聚焦差异产生根本原因;

  • 通过通畅的信息沟通,在运营策略调整、绩效考评等方面充分利用经营分析结论;

  • 确保分析的基础信息的真实、完整与及时。

 

第七种武器:离别钩-不相容职责

 

不相容职责即某些职能组合不能由同一主体实施,基于两方面考虑:

 

  • 两方同时犯错\舞弊概率低,如多人对同一事项重复签批;

  • 自我监督不可信赖,如申请与审批。

     

分离可在岗位或部门层面实现,通常认为后者强度高于前者。职务分离能够降低风险但增加工作环节,应综合评价。

来源:首席审计官 ,版权归原作者所有,如涉侵权,请联系我们删除,谢谢!
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