近年来，随着各大城市的轨道交通事业高速发展，城市轨道交通的重点管理工作从规划建设管理逐步转到运营管理，随着城市轨道交通开通运营的城市和运营线路的快速增加，运营管理也得到了越来越高的重视和关注。为了更好地发挥审计监督职能，保障国有资产和城市轨道交通安全、可靠、高效运营，笔者结合审计实践，总结了在地铁运营性资产审计过程中应重点关注的几个方面。地铁建设合同众多、移交资产数量众多，合同执行过程中及办理结算时会发生变更，资产移交信息与接收实物信息、合同信息等三者之间经常会出现差异，且建设单位将资产移交给运营公司时，未能按规定办理移交手续。在审计中应重点关注以下几方面：一是查资产移交的真实性，通过查看各线路各专业的移交确认表，确认是否移交各方均签字、盖章确认移交内容及移交时点；二是查移交资产的完整性，通过将运营接收清单与建设合同结算清单进行对比，核对是否存在未按合同结算清单进行移交，是否存在移交过程中擅自调整、更改清单内容；三是查资产移交的及时性，查看是否根据建设合同约定的时间节点，将合同中约定的资产及时办理移交。地铁设备的维护维修、更新改造会有旧部件的拆卸、新部件的安装，以及旧部件拆卸后的再次维修使用或报废处理，对应产生的物资消耗应与物资管理系统的出、入库记录相对应，但是在管理过程中随着线路不断增加、人员调整，尤其是通用物资的流动使用，其管理难度不断增加。物资的管理流程、使用台账未能形成标准化、规范化的格式，会因为关键信息（如规格型号、存放部位、领取人及事由）的缺失，均可能导致资产无法追溯造成资产处置情况不清晰。在审计过程中需对以下几个方面重点核查：一是查物资出、入库的合规性，通过查看物资出入库管理系统，查看物资的出、入库登记、申领、审批是否合规；二是查物资出库消耗和设备维保的真实性，通过物资的申领使用，查看对应设备的维护维修、更换改造等是否真实使用，出库物资是否全部消耗，是否存在未纳入物资管理系统的资产；三是查设备维保和资产处置的真实性，通过设备的维护维修、更换改造台账，查看是否更换部件，更换的旧部件是否存在未按要求处置等情况。通过恰当的检查检测、维护保养、维修等手段，用合理的维修成本和维保方式保证设备良好的运行状态，是保证地铁安全运营的基础。在审计过程中应重点核查以下几个方面：一是查维保维修的及时性，通过查看车辆、信号等专业的机械设备的使用规定，核查车辆、信号等专业机械设备是否按国家法规和行业标准规定的使用年限及时进行维修；二是查委外维保合同及结算管理，通过查看委外维保合同的费用标准对比建设合同的工程造价，核算维保成本是否存在虚高，通过查看结算工程量签证单、施工检修登记本，核查结算是否真实、准确；三是查维修维保的执行标准，通过查看车辆维修检修记录，核查是否按标准执行，有无擅自提高或降低维修检修标准。为防范和转移可能因自然灾害和意外事故造成的地铁财产和机械损失，地铁运营公司会对所管理的资产投保，在资产发生保险公司承保范围的损失时，需对接保险公司办理相关事项。在审计中需重点核查以下几个方面：一是查保险申报的及时性，通过查看运营维修维保台账，保险申报台账，核查是否存在造成地铁财产和机械损失未按保险合同约定及时申报保险；二是查保险理赔的及时性，通过查看保险申报、理赔台账，核查保险公司是否按合同约定时间进行理赔；三是查保险理赔是否足额赔付，通过查看保险事件产生的损失情况及实际理赔情况，核查实际受损与保险赔付是否存在差异，核损理赔金额是否按保险合同执行。
资产的采购、维护维修、更新改造、报废等资产管理行为均会改变资产的账面价值，需进行同步的财务处理。在审计过程中需重点核查以下几个方面：一是查固定资产的登记管理，通过查看资产的采购计划、执行台账，核查是否存在新购入资产未计入固定资产，未进行同步的财务处理的情况；二是核查固定资产的财务管理，通过查看资产的采购及账务处理，核查是否存在未按规定计取折旧和冲减专项储备的情况。
来源：首席审计官
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