“订单式”审计的实践应用

        近年来，国家能源行业全面推进数字电网技术转型，促进新型电力系统的构建， 并建立能源互联网形态下的多元融合高弹性 电网。电网内部审计需要加大工作力度，以 适应复杂多变的形势。

        在转型过程中，“事后审计”模式很难适应复杂的发展大环境。推进审计工作升级，推行“订单式”审计是应对企业风险联动性和速变性的管理模式创新，也是健全监管机制、提高宙计服务水平 的有益探索。推行“订单式”审计以来，吉林省电力有限公司坚持从审计的视角发现问题，助力防范管理风险。公司各级审计部门的"订单式”审计项目已全面铺开，内部审计人员履职尽责，作出客观公正的审计结论，并向订单需求方提出可行性建议，得到委托单位的认可。

“订单式”审计的目标和主要特点

        “订单式”审计是相关审计部门根据管理层、各个单位和部门提出的专业化审计需求，生成细化的需求“订单”，经过研讨判断相关业务的风险性，按照重要程度分派工作小组，与需求方联合制订审计方案，对热点和难点问题进行专项分析并量身定制项目 方案，最后生成审计报告的审计方式。

        "订单式”审计服务的目标是拓宽思路，提升专业管理水平，引导各部门建言献策，提出更具体的审计需求和建议。针对热点问题成立专项小组，采用专业联审方式确 定项目重点，对项目中的痛点问题展开深度 讨论，制订风险应对方案，优化组织架构， 明确权责，将审计工作的定位清晰化。加强部门间协同，压减审批事项，促进审计关口前移，以“专项专审”方式提升审计效率。

“订单式”审计服务的主要特点：

• 一方面体现在“单对单受托”，根据各单位和部门 提出的不同需求，制订相应的审计方案，采纳需求方的建议，为审计方式注入新的活力，审 计目的也从结果导向转变为需求导向，从简单揭示问题转变为推动解决问题；

• 另一方面体现 在多方支撑、覆盖面广，通过增添新兴业务单 元，拓展服务领域，在后期的实践应用中，逐 步覆盖市级和县级各单位。

“订单式“，审计的实施路径

01 宣传式“推介”

        “订单式”审计作为新一种内部审计方式需要各部门联合参与。审计部门需要利用多种方式做好宣讲推介，为各部门详细介绍“订单式"审计的目的 以及预期成效，将成功的“订单式”审计项目作为宣传模板，调动各部门工作人员参与审计提议，提高“下单”的积极性和主动性。

02 精准式“下单” 

• 向相关部门下发审计 服务目录，对审计项目进行模块化管理。对涉及专项业务部门，下发“指向性订单”；

• 对特定业务范围内存在问题的单位，下发 “范围性订单”；

• 对需要进行全面风险排查 的部门，下发“全面性订单”。及时收集订单，提高难点问题的收集效率。

   

03 审核制“接单”

        接到审计通知后， 内部审计部门根据审计项目要求，编制审计方案，合理配置审计资源。审计部门梳理 汇总已收集的审计订单，根据提议的重要程度分类，根据问题的时限和难度、项目规模 等确定解决顺序，并对多次提议的问题重点 标注。

        结合公司审计部门的人员队伍结构、 年度审计任务安排重点和审计资源总体配置情况，审核、研讨可行的项目，并纳入年度审计方案；

        将暂不具备实施条件或需求不迫切的项目纳入“订单式”审计项目储备库管理，确保审计资源高效利用。通过“轮值 制” “推举制”等方式'选定项目主审和专业组长，专人现场跟进与远程审计结合，确保工作中事事有汇报。

04 专业化“备货"

 内部审计部门按照风险程度对审计项目实施风险点分类，在项目方案制订时，采取“分类管理、一事一例" 的方式，组织项目负责人与审计需求方沟通联系，结合以往年度的审计经验，充分掌握相关业务的特点和审计现状，锁定项目工作的重心和审计范围，制订行之有效的专项方案。成立专业的项目组或依托日常审计项 目幵展工作，在审计过程中的关键节点， 项目组人员需要进行汇报总结'针对遗漏的问题，及时更新相关解决方案，实现风险识别、风险控制、风险检测环节的审计闭环管理。

05 靶向性“问诊” 

        强化各单位的协调配合，确保审计工作开展过程中紧密沟通，按需解决问题，对涉及部门内部的信息加强流程管理，对专项组获得的业务资料做好保密 工作。

        针对审计发现的各类问题，出具违规问题台账或下发风险提示书，深入挖掘企业内部的共性问题，并及时披露审计各环节发现的重要事项。发挥各部门的业务特长，对存在的短板进行查漏补缺，立查立改，切实防范经营风险。

06 大众式“点评”

        审计组在完成现场审计后，在规定时间内撰写审计底稿，由项目主审对审计组成员工作进行综合评价，详细记录审计过程，可将评价结果纳入年度审计专项考核。依据公平公正原则，组织项目组成员与订单需求方磋商，研讨发现的问题，挖掘问题的根源和性质。针对系统性问题，为完善内部控制提出改进建议，将审计意见反馈至委托部 门，以取得审计需求方的充分认同。

07 持续式“跟进”

        强化“订单式”审计服务的后续管理，为审计需求方制订整改方案，以改善管理机制和优化业务短板为切入点，持续跟进专项问题的整改工作。及时完善制度和流程，采取累计扣分制，对重复发生的问题进行跟进监督。持续优化标准化管理，审计需求方应按照内部审计问题整改标准，推动落实整改，把整改成果转化为促进企业高质量发展的管理动能。及时共享整改成果，借鉴其他审计项目类型的经验和做法，着力防范周期性、持续性风险。（作者单位：国网吉林省电力有限公司、资料from《中国审计》）