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存货内部控制风险清单
2023年02月21日

1.存货入库

  • 错收产品/材料物资或将不应接收的产品/材料物资入库
  • 验收单与实际收货不一致,包括数量、规格型号以及质量
  • 入库未计量或计量不准确
  • 入库未检验或检验不准确
  • 入库记录不准确、不完整(种类、数量、期间)
  • 计量检验数据未经有效确认
  • 入库记录缺乏依据(如原始单据或收货凭证丢失)
  • 未经授权的入库记录修改

2.存货保管

  • 存货资产安全受损(包括丢失、被盗、损坏、变质等)
  • 库存盘点记录不准确
  • 未经授权接触存货实物及记录
  • 仓库缺乏有效的安全管理威胁存货安全

3.存货移库(调拨)

  • 参考存货出入库风险

4.存货出库

  • 错发产品/材料物资或将不应发出的产品/材料物资出库
  • 出库未计量或计量不准确
  • 出库未检验或检验不准确
  • 出库单与实际发货不一致,包括数量、规格型号以及质量
  • 出库记录不准确、不完整(种类、数量、期间)
  • 发货单未经适当审批
  • 计量检验数据未经有效确认
  • 出库记录缺乏依据(如原始单据或发货凭证丢失)
  • 未经授权的出库记录修改

5.存货退库

  • 退库未经适当审批
  • 其它风险参考存货入库

6.库存报告

  • 收、发、存报告不完整
  • 收、发、存报告的数量不准确
  • 库存报告未经审核
  • 库存报告修改未经审核确认

7.入库成本核算

  • 入库成本核算项目不完整、不准确
  • 存货计价不准确
  • 没有对在途存货进行暂估入帐
  • 记录缺少有效地支持性文件
  • 存货成本核算缺少有效审批
  • 未经授权对成本记录进行修改

8.发出成本核算

  • 出库成本核算项目不准确、不完整
  • 发出存货计价不准确
  • 存货出库成本计算错误
  • 发出存货计价方法使用不一致
  • 记录缺少有效地支持性文件
  • 存货成本核算缺少有效审批
  • 未经授权对成本记录进行修改

9.存货跌价准备核算

  • 存货跌价准备的提取范围有遗漏
  • 虚增存货跌价准备(提取秘密准备)
  • 存货跌价准备的计提依据或计算不准确
  • 缺乏存货跌价准备的有效支持性文件
  • 存货跌价准备的计提没有经过适当的审批
  • 未经授权对存货跌价准备进行修改

10.存货损耗核算

  • 损耗计算错误(例如损耗标准使用错误,计算损耗的

  • 单位成本错误,计算损耗的数量基数错误)
  • 损耗的处理没有经过有效确认和审批

11.内部调拨核算

  • 内部调拨单开具错误
  • 有效的支持性文件不完整(购货发票、结算票据清单等)。
  • 开具的调拨凭证未经有效审核

12.账务处理

  • 存货会计记录不准确、不完整(金额、数量、科目、记账期间等)
  • 存货余额调整未经过有效授权(如盘盈盘亏)
  • 未经授权更改会计记录或会计系统信息
来源:审计之窗 ,版权归原作者所有,如涉侵权,请联系我们删除,谢谢!
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