在企业内审工作中，多种审计专项的内容都会涉及到“现场审查”，比如采购供应商、基建招标、广告推广活动、装修安装工程、食堂供货等。

        在审计人员眼里，凡是重大项目的广义供应商引入，都需要执行现场审查的工作，但相当一部分企业，并没有建立这一风险监控机制。

        审计理论浩如烟海，今天我们弱水三千只取一瓢饮，以重大招标项目代表一切广义的采购业务，主要谈谈如何做一个飞行审查的“门内汉”。

一、审计应当提前介入

        重大招标项目，需审计全程参与，自立项开始介入，适时监控。要有充分的时间对需要现场审查的目标供应商提前研究分析，比较可行的办法是借助某某查，对企业背景进行逐一查看。

        当然，当代舞弊也在不断的升级换代，并且越来越隐蔽，但是细节测试是应对特殊风险的最保底手段，查比不查要强，我们不可不努力。

        个别企业，业务部门会故意压缩审计介入的时点和时间空间，极端的会在前一天晚上才通知，此时，无论遇到何种困难，审计人员都不能乱了手脚，要有遇泰山崩于前而心不乱的心态。所以该熬夜的熬夜，做完自己该做的事。

二、现场审查标准拟制

        应组织招评标小组（或招评标委员会），统一讨论现场审查的细节和标准，避免存在歧义和争执。

        如果业务部门不愿意配合，审计人员也必须自行制定标准提前筹备，免得现场失去思路、无从下手。

        求人不如求已，或许这是展示我们专业性的机会，不能让业务部门小瞧了审计。

三、重点关注新成立的企业

        新引进的企业属新成立的公司，属于舞弊迹象之一，审计人员要当心是否是为了与我们合作，才成立的壳公司，或就是吃定了这笔合作，才有生存基础的公司。

四、重点关注经营范围改变的企业

        虽非新成立的公司，但有如上内容，也是舞弊迹象之一。因为目前的经济环境中，存在一种专门成立小规模企业，养壳卖壳，他们赚的就是这个钱，这种企业一般注册在居民小区内，没有实际业务。

        当找到与我方合作机会时，舞弊人员在市场中买一个空壳，给外人一种已经经营很多年限的感觉，然后按业务进行量身定做的迁址、搬厂、增资、扩大经营范围，从小区搬到高科技开发区，摇身一变成为最优质的供应商。

五、重点关注入围供应商是否存在“听筒线”

        审计人员要敏感地关注供应商的名字，有些人在开办公司时会有一种情节，总是喜欢一些风格和规律，比如三个字的“风之谷”、“月之青”，比如四个字的“盛世伟业”、“华谊兄弟”等等，凡是情怀一致的，往往可能是关联公司，为围标而来。

        要关注股东名称，比如丁荣福、丁荣䘵，虽然是两个八杆子打不到一起的企业股东，但很可能是有血缘关系的围标公司。再比如姓任的、姓梅的那些不常见的姓，也可能是亲属关系。

        要关注供应商的地址，有时个别招标中，多个供应商地址重复、接近，或者是同一条街、或者是隔壁、或者是对门，实地查看后，甚至可以观察到相互的员工共用同一个食堂，这种就是最典型的围标。

        要关注供应商背景，或许在经营业务、变更日期，有些人在舞弊时，并不见得真到了手眼通天的程度，找一个无任何关联线索的白手套，也不容易，多多少少会留下可疑信息。这都要靠审计人员高度的职业敏锐度和人生阅历，去发现那根背后的“听筒线”。

六、重点关注主业与我们匹配度很低的公司

        还有一种企业，它本身可能不是经营本次招标的内容，比如它是做电子原器件的，本次招标的是五金配件，但这些材料之间有一点点的擦边关系，这种无经营能力、无人员、无生产设备的三无皮包公司，它也被邀请入围进行投标。

        这种情况，很可能存在拿到标的之后，再二手转单的情况。或许并非是我方人员有意内外勾结引进，也可能是无心为之，但要我们审计人员高度戒备。

七、重点关注诉讼案件繁多的企业

        对于某查上，提示某一供应商大面积出现诉讼案件，虽然我们找的是供应商，我们属欠钱一方，比找客户风险要小一些，但仍要审计人员提高警惕，因为或许我们正在引进一家“碰瓷”公司，专业签合同后进行违约索赔的。有些工程项目，因为施工单位资金链断裂影响工程进度的情况也并不罕见。

        江湖险恶，不得不防。

八、现场审查尽可能提高不可预知性

        现场审查之前，一般情况会事先约好被审计供应商对接人员，但对于个别迹象异常的，一定要保持好不可预知性，可以在抵达现场或企业资料标明的经营地址后，观察了实际情况和周边环境，再约对方。

        避免出现他们突击布置场地的情况，让我们失去发现重大现场线索的机会。或许，会提前打草惊蛇，吓退了对方，错失了发现内外勾结的线索。

九、审查现场注意观察对方公司标识

        有个别皮包公司，会借助关联单位的设备、人员、场地等，来应付现场审查，比如租别人正规企业的一个子公司的壳，来跟我方取得合作，再进行二次转单，或都根本是蹭别人的经营环境，在车间某一个闲置的角落里摆了一台自己的设备，临时做个手工加工业务，对外宣传自己是多么大型的企业。

        所以审计人员要敏感地发现这类迹象，对正在生产中的产品、材料，进行观察，必要时拍照留证。

十、审查现场要核实员工的真实企业身份

        审计人员可在现场对普通员工进行调查，了解企业对接人、投标代表是否是本公司真正的管理人员，是否确实具有这类产品的生产能力，是否具有异常的经营情况等。

        往往普通员工没机会参与舞弊，或许能发现我们需要的线索。

十一、审查现场注意观察我方人员的异常行为

        在内部流程管理相对完善的企业中，舞弊人员会争取利用审计人员的参与，完成行为的背书。

        所以审计人员在参与中，要永远保持独立性，留心观察其他人员的行为，比如是否显示出对被审查的供应商现场环境特别熟悉，是否在语言上违背常理暗示对方，是否非常具有同情心去理解和包容被审查单位，是否提出类似量身定做的高标准来衡量供应商，这样达到提醒我方人员注意这一家供应商特别优质的行为等等。

        一句话总结，谁都不可完全信，要依靠自己的判断。

十二、尽量现场查验对方证书和社保资料

        装修、造价、监理、基建类供应商现场审查也难以避免借壳、转包、挂靠，尽量现场查验对方证书和社保资料。

        对于非生产型业务，就算是审计现场审查，也存在重重困难，行业整顿也非我们一己之力可完成的。审计要知难而上，尽力尽为。

十三、提高审计职业敏锐度是关键

        无论审计人员如何努力，也无法完全避免落入别人的圈套，只要有我方人员内外勾结，舞弊人员有能力天南地北的寻找不同企业，对我们的招标项目进行围标，并且这个行业，已经形成大家一家亲的环境。

        对此，审计人员要提高职业敏锐度，努力发现线索，规避风险发生。

天下没有好干的审计

        总之，天下没有好干的审计，我们吃的就是这一口与天斗、与地斗、与空气斗的饭。

        努力做审计该做的事，把好最后一道关，如果不幸技不如人，没有发现问题，也要总结失败的经验，越挫越勇，不断提高我们的审计技能。

        希望我们不负初心、不负韶华，彼此多交流经验，共享技能。与天下内审同行共勉之。

        文/杨颖刚（深圳市英维克科技股份有限公司）