一、研究背景

       随着社会的发展，人民生活水平不断提高，也越来越注重身体健康。“防病治病”的理念已经深入人心，人们不再满足于疾病发生后才求医，而是提前进行健康检查，及早发现健康风险，及时采取干预措施。这种理念同样适用于审计工作。审计人员要充分发挥“查病”“治已病”“防未病”的作用，不能等问题已经出现了才去查，而要提前发现问题的苗头，及时提出预警，推动单位不断完善内部管理，堵塞监管漏洞，有效防范和减少各类违规行为的发生，保证单位良好运转。

       习近平总书记在中央经济工作会议上明确要求，“运用审计这个‘探针’和‘锥子’，及时发现问题，治于未然，防微杜渐”。这充分体现了以习近平同志为核心的党中央对审计工作的新要求，强调审计要发挥好“探针”“锥子”的作用，不能等问题出现了才去查处，而要提前发现问题的苗头，及时治理，防微杜渐，把好事前监管这道关口。只有做到审计防微杜渐，才能为党和国家各项事业发展提供有力保障。

       审计工作要认真贯彻习近平总书记的重要指示精神，牢固树立“查病”“治已病”“防未病”理念，把预防作为首要任务，提前发现问题苗头，对症下药，防微杜渐，及时补齐管理短板，提高监管效能，更好发挥审计在国家治理体系中的重要作用。

二、当前存在的问题

       审计工作一直以来发挥着“查病”“治病”的重要作用。“查病”就是发现问题，“治病”就是对发现的问题提出处理意见。审计人员通过现场检查、审阅资料等方式，对单位财务收支、资产管理、项目实施等情况进行审计，发现存在违规操作、资源浪费等问题，并提出处理建议或纠正措施，督促单位整改问题。“查病”“治病”使单位及时发现和消除已产生的问题隐患，保证了单位的合规运行。但是，仅仅依靠“查病”“治病”是不够的，还需要进一步发挥“防未病”的功能。“防未病”的对象是“未病”，也就是还没有发生但可能发生的问题。它要求审计人员不能被动地等问题发生了再去查治，而要主动探查管理制度的漏洞、操作流程的薄弱环节等，在问题出现前就将其消除。“防未病”需要审计人员树立全新的理念，从被动的发现问题提出处理意见的工作模式，转变为主动的发现隐患提出预警的工作模式。防未病能更加主动和前瞻性地提高单位运行质量。

       目前，一些审计机关在审计工作中，“防未病”职能还没有得到很好的发挥。具体表现在:

       1.审计范围窄。有的审计项目只关注财务收支情况，而对单位的内部管理控制、业务流程等重要方面缺乏监督，未能对单位运行全过程进行宏观把握。审计的重点更多停留在财务数据上，而缺乏对单位内部管理、业务流程、资产使用效率等方面的监督，就难以发现管理制度执行中存在的问题。

       2.审计方法单一。多采用固定的审计程序，评估和分析不足，难以对应新情况新问题，发现问题的预警性不足。现有审计模式更注重合规性检查，缺乏针对性分析和评估，新出现的情况和问题难以引起重视，发现问题的预警作用打折。

       3.问题发现不及时。重视后期问题处理，对早期隐藏问题关注不够，导致一些问题得不到早期发现和预防。过分关注已出现问题的处理，而对隐蔽在深层的风险关注不足，缺乏前瞻性思维和监测识别手段，一些问题无法在形成初期就被发现。

       4.缺乏沟通交流。审计与被审计部门之间缺乏有效沟通，审计发现的问题难以转化为被审计部门的内部制度改进。两者之间信息互通不畅，审计仅停留在关注表层问题是否完成整改，缺少与审计部门的反馈联动，难以促进系统性问题的改正。

       5.审计难度加大。随着经济社会发展，单位业务更加复杂，新型财务工具应用增多，信息技术带来新变化，这都给审计工作带来新的挑战。当前审计模式与新环境存在脱节，审计人员业务能力不足，导致应对新情况、新问题的能力不足。

三、推进防未病发挥的对策

        1.加强“防未病”理念宣传，提升责任感。要通过学习培训、宣传引导等方式,帮助审计人员树立“防未病”审计理念,形成强烈的责任感和使命感,在审计过程中自觉将工作重心向预防问题上转移。

       2.优化审计方式,提高预警能力。合理运用网络信息化手段,及时了解被审计单位的运行状况,对可能出现的问题进行预警。重点关注关键业务、重要资金的薄弱环节,提前介入防范风险。

       3.加强业务培训,提高审计人员能力。充分利用上级部门和网络培训资源,通过培训提高监测预警和前瞻性的审计意识。选派骨干到上级审计部门学习先进经验,并将学习成果在单位内进行分享,促进全员能力提升。

       4.加强部门间协作配合，提高审计效能。发挥各部门优势,建立定期沟通机制，定期开展跨部门案例研讨,提高协作效率。建立常态化信息共享机制,实现监测预警资源共享。

       5.更新审计理念，扎实推进大数据审计。审计要想发挥“防未病”的作用，借助计算机辅助审计能够取得事半功倍的效果，利用大数据手段分析各类信息,及时发现异常情况,提高预警效果。要树立团队作战的理念，组建大数据分析团队。树立大数据审计理念，积极通过自学、经验交流、业务实践等方式不断提高计算机分析能力。
四、结论

       “防未病”是审计工作发展的必然要求，必须紧紧围绕这个主题开展各项工作。当前和今后一个时期，“防未病”在审计工作中对于推动审计转型升级，实现全面从严治党具有重大意义。

       1.“防未病”是实现审计转型的关键。只有把“防未病”作为审计工作的重中之重，才能主动出击，及时发现问题苗头，从源头上避免问题的产生和恶化。

       2.“防未病”是提高审计效能的有效途径。“防未病”可以使审计资源更集中于事前监管，节省后期整改的时间成本，有效提升审计效率。

       3.“防未病”是推动全面从严治党的重要抓手。审计“防未病”可以及早发现党风廉政建设中的薄弱环节，推动党内监督不留盲点。

       4.“防未病”可以促进各项管理工作制度化、规范化。审计人员发现的问题通过制度建设转化为标准约束，是管理创新的重要来源。

       5.“防未病”是实现审计职能转变的客观需要。在新形势下，审计必须顺应时代发展要求，实现由传统的合规性监督向风险预防为导向的转型。（作者：罗红杰  单位：新疆阿勒泰地区哈巴河县审计局）