党建
前言
当前，企业员工舞弊现象和案件层出不穷，当企业发现或觉察员工存在舞弊行为时，舞弊往往已经持续很长时间，企业该如何处理追回损失尤为重要。实务中，部分公司在发现员工舞弊后就向公安机关报案，因证据不足或其他原因，公安机关受理或立案的概率非常低。当公司发觉员工有舞弊行为时，第一时间应进行调查、收集和固定相关证据，为公安机关立案做好准备工作，即使无法立案也为处置舞弊事件做好铺垫工作。本文从舞弊概念、调查取证、控告三方面进行分析。
01 舞弊行为危害极大
舞弊是指用欺骗的方式做违法乱纪的事情。在中国内部审计协会颁布的《第2204号内部审计具体准则--对舞弊行为进行检查和报告》第二条将“舞弊”定义为，舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十条，舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。尽管舞弊的概念较为宽泛，但其本质是利用公司资源为个人谋取利益。常见的员工舞弊行为有商业贿赂、职务侵占、挪用资金、泄露公司商业秘密等，通常表现为吃回扣、截留款项、虚增交易环节等等，员工舞弊行为不仅对企业经济造成损失，还会损害企业品牌形象和文化，影响企业声誉，对公司损害极大。
02 舞弊案件调查取证要点
考虑员工在企业内错综复杂的关系，可能毁损相关证据，企业发现员工舞弊后应做好保密工作，由与案涉人员无利害关系人员实施调查取证工作，对调查过程和调查内容进行保密。必要时，可以邀请第三方介入，帮助完成调查取证及报案工作。发现阶段以调查、收集和固定好相关证据为主，通常可以参照以下环节进行操作。 制定计划，确定目标 调查取证等工作应围绕所涉罪名和公司经营特点等展开，通过员工的职权、舞弊行为，结合调查范围、内容等和其所涉罪名，确定调查目标和切入点。企业基于自身考虑，对于舞弊行为也会考虑不同的处置结果，部分企业的目标只需追回损失，整顿风气。部分企业的目标是想要将要追究涉案员工的刑事责任。不同目标可以制定不同的调查计划，但对于员工舞弊行为调查取证工作的要求应当一致。 确定内容，收集证据 根据员工舞弊行为的性质，公司经营模式特点等收集好相应的证据。收集证据的方向和范围应当围绕员工的工作内容，岗位职责等进行。简言之，员工在什么时候做了什么事情损害了公司哪些利益，以及相关书面或电子证据，进行收集整理工作，且收集的证据应符合真实客观的基本要求。 现以办理的职务侵占案举例说明。会展公司（下称A公司）经营模式为：A公司向展会主办方（C公司）租赁展位，并将租赁的展位出租给客户实现盈利。原本A公司直接向C公司购买展位，现A公司经理蔡某某在境外设立公司（B公司），蔡某某利用职务便利通过B公司向C公司低价购买展位，高价卖给A公司，赚取中间差价的方式侵占公司财物。现对收集的相关证据列举如下，仅供参考： 
基本证据
员工岗位职责说明书，任命通知书、公司相关规章制度、劳动合同、工资付款凭证、社保缴纳证明、B公司商业登记证等。
罪名相关证据
A公司与B公司的交易合同、A公司向B公司汇款申请单、境外汇款申请书、支付凭证；B公司向A公司提供的发票、展位信息、B公司向C公司汇款凭证；C公司提供的发票、展位信息；相关微信记录、邮件等材料。若条件允许，可联系与案件有关人员，如客户、同事等提供相关证据材料，或进行沟通谈话并做好记录或录音，作为证据。
整理证据，梳理事实
围绕罪名对员工犯罪事实进行分析整理。可从犯罪手法、合同、汇款、发票、地点、金额、岗位职责权限等结合业务流程或逻辑着手分析，对侵占事实形成完整的证据链。以前述公司为例，结合相关证据予以分析整理，参考如下：
2020年8月，A公司与B公司签订合同（证据），向B公司租赁20个展位，费用25万美元，该员工向公司提交汇款审批单(证据)、境外汇款申请书（证据）；B公司向A公司提供发票（证据）和20个展位信息（证据），B公司同时与C公司签订合同，租赁20个展位，23万美元（证据）；C公司向B公司提供发票和展位信息（证据）。经过分析对比，A、B公司交易信息与B、C公司交易信息中，展位信息一致，仅付款金额上存在差异，中间多出2万元差价，结合B公司系蔡某某设立，可主张员工系通过设立B公司虚增交易环节，侵占公司财物。
制作笔录，固定证据
在证据收集较为充分的基础上，结合实际情况，可与涉案员工进行谈话，并制作笔录。谈话可以挖掘员工犯罪事实及相关证据，谈话的内容和方式应经过设计和组织，营造适宜的氛围，把握谈话的节奏和技巧。通常可以从道德、道义、情理、法律等方面入手，通过换位思考、迂回、甚至是反间计等方式攻破员工心理防线。员工配合的应让其承认错误、自述犯罪事实和经过和出具悔过书等材料，并提供相应证据并截图录屏保存。谈话可录音，但要合法合规，不得威胁、胁迫、欺骗员工签署相关文件。悔过书主要内容参考如下：
某年某月至某年某月，我担任经理期间，明知公司可直接向C公司租赁展位的情况下，为了侵占公司的财产，在境外设立了一家B公司，公司董事系我本人，该公司并未实际经营，系为侵占公司财产而设立。本人利用全权负责展位租赁的职务便利，通过虚增A公司与C公司之间的交易环节方式，在A公司需租赁C公司展位时，通过B公司低价向C公司购买展位后，高价卖与A公司，赚取中间差价，侵占公司财产。具体情况如下…
本人非常愧疚，根据本人统计，在工作期间，我累计侵占公司财产**万元，现准备全额退还公司。
制作控告材料
通过证据分析整理形成控告书、证据目录、证据，并准备好类似判例，准备向公安机关报案。
调查取证中的难点
证据缺失
企业和员工办公现在很多事依赖于微信、邮箱等方式，电子数据存在易变更、易删除等特点，为隐藏相关犯罪事实，员工可能会将已经完成的工作或相关内容删除，增加调查取证难度，有些情况下，可通过技术手段予以恢复。向公安机关提交控告书及证据材料时，证据材料应客观、完整、充分。
报案前是否需与员工谈话
部分企业考虑员工能力、贡献、损失及刑事处罚的严厉性等因素，不想提起刑事控告，能够查清事实、追回损失即可，若员工承认错误可再给次机会，这种情况下可以考虑找员工谈话并制作笔录。若员工执迷不悟，否认相关事实，拒不承认错误，需及时报案处理。
企业认为犯罪事实清楚，证据充分，对公司损害利益较大，决定刑事报案的，则不宜找员工谈话。因为谈话可能会打草惊蛇，让员工提前做好准备，删除相关证据和准备抗辩理由，给报案和公安机关的调查工作带来不便。
停职期间薪资计算
合规建议：
1.停职调查薪资标准及发放等应写入公司规章制度或劳动合同；
2.对于停职调查可以优先安排调休、年休假等；
3.用人单位在对员工做出内部停职调查的决定时，应充分、尽快地做好证据的收集工作，停职调查期间不宜过长，应尽快得出结论。
03 企业提出刑事控告的程序
准备好控告材料后，向公司实际经营所在地公安机关报案，常见的职务侵占案、挪用资金案、非国家工作人员受贿案等直接向经侦大队报案。若公安机关不予立案，根据《刑事诉讼法》第一百一十二条、《公安机关办理刑事案件程序规定》第一百七十九条，可向原公安机关申请复议；不服复议结果的，可再向上一级公安机关申请复核。根据《刑事诉讼法》第一百一十三条、《人民检察院刑事诉讼规则》第五百五十八条，公安机关不予立案的，可向同级人民检察院申请立案监督。还可以公安机关不予立案材料向劳动仲裁机构或法院通过民事诉讼方式予以救济。
结语
舞弊行为对公司容易造成严重损害。刑事控告虽然能帮助公司挽回一定损失，惩戒舞弊员工，但毕竟只是事后的补救措施。公司健康发展须防范未然，建立健全企业合规工作，从源头上防范和减少舞弊行为的发生。
97046009
