党建
导读：虚构供应商舞弊是指虚构一些商品或劳务开支，并把款项支付给那些根本不存在的公司，这类舞弊被认定为会计循环交易性舞弊，典型的情况是员工在实施舞弊时内部控制制度被破坏。
这类舞弊之所以是支付性舞弊而非采购类舞弊，是因为他们与利益冲突舞弊不同，因为利益冲突舞弊涉及的是真实交易，是为了改变利润率，比如说以一个被抬高的价格频繁的从某个中间商那里进行采购，而虚构供应商舞弊，通常涉及一些实际上根本不存在的交易。
约翰·D·奥加拉的《公司舞弊——发现与防范案例研究》书中提到了一个虚构供应商舞弊的案例。
案例背景
John是一家制药公司的审计负责人，公司有不少技术咨询方面的供应商。一天，John接到了一通电话，对方称自己曾是公司的一名员工，他建议调查一下H公司，他声称H公司的所有者是公司的一名员工，但他不愿意透露更多细节，也不愿意透露自己的姓名。H公司正是这家制药公司的技术咨询供应商。John觉得有必要调查一下。
调查发现
John在供应商文档资料中找到了这家公司， H公司是一家小型的技术咨询公司，专门研究微生物学，John所在的制药公司在过去三年内大约支付给了对方175,000美金，从会计账目上看，H公司提供的所有劳务都属于研究和开发项目。非常有意思的是，与这些项目的总费用相比，单个项目的费用显得非常不起眼。 经过调查，john发现所有对H公司的付款，收款账户的实际所有者是技术研究室经理Nelson，Nelson直接向研发部副总裁汇报工作，而所有对H公司的付款都经过了Nelson的批准。 Nelson作为研究室经理批准技术规范内的所有合同，监督这里的工作，并负责批准所有的付款，他还是制定项目预算的首要负责人，既要提供预算总额，又要负责报告针对预算的执行情况，而支付给H公司的所有款项都是由跨年的长期项目引起的。 John去找了Nelson的上级研发部副总裁进行了交谈，发现这位副总裁是个疯狂的科学家，他对日常的预算及费用的核算非常缺乏兴趣，而且对公司也十分不熟悉，对于Nelson，他认为是个很好的员工，并且很有钱，他开一辆保时捷，而且有一套新的别墅。
接下来的事情就简单了，经过调查发现根本不存在H公司，在目前的情况看来，Nelson就是这175,000美金舞弊付款的接收人。 案件解决 John与Nelson进行了面谈，并把已认定的事实与其当面对峙，Nelson非常坦率，他承认了自己做过的事情并表示忏悔。但是作为一名经验丰富的舞弊调查人员，John觉得这件事进展的有点太容易了，随后他要求Nelson授权他取得Nelson个人及H公司的所有银行记录，经过调查,发现有不止175,000美金进了Nelson的个人账户，这些钱是H一家公司所解释不了的。 过去三年内，大约还有55万美金存入了Nelson的个人账户，但这些钱并不是来自于H公司，经过调查，这些钱来源于过去三年里给研究室多次提供技术服务的大型优质咨询公司。随后John联系了这些公司，这些公司称他们只有跟Nelson合作，才能赢得这家制药公司研发项目的主要合同，而且Nelson要求他们在开发票时，要把他享有的那部分金额分离出来开票，接着Nelson会批准付款，咨询公司把相同的金额再付给Nelson，从而完成一个循环，正是从这些公司账户上开出的支票，最后存入了Nelson的个人账户。 John把存入Nelson账户的金额与制药公司付给各供应商的款项做了一个比较，这样的循环付款总计55万美元。 证据确凿，公司获得了法院判决的赔偿方案，Nelson卖掉了他的豪宅，也处理了他的保时捷。 虚构供应商舞弊征兆 那么对于虚构供应商舞弊，有哪些征兆是我们需要注意的呢？书中给了很多提示。 1. 不能通过第三方核实和确认供应商的存在。 2. 支付给某个公司大量劳务费，而这些劳务基本上无法核实，尤其是当这些付款严重超出预算时。 3. 与项目总费用相比，单个项目的费用显得非常不起眼。 4. 对某个供应商的付款程序异于平常，尤其是回避在供应商文件中，设立该供应商的文档资料。 5. 对某个供应商不正常的待遇，例如对该公司提早付款，而其他公司的款项都是在45天之后才支付。 6. 某个供应商开来的发票都是连号的，那么这个供应商可能是虚构的，或者这个供应商只对你们一家公司服务。 7. 供应商发票的金额一直都是刚好低于某个限额，因为超出这个限额就需要更高一级的审批。 8. 拆分合同，以避免进行公开竞标。 9. 采购负责人不寻常的处理关于特定供应商或某一类供应商的所有事务，尤其是这些事务通常应该由助理来完成。
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