内部审计做为公司内部的监督部门，其工作的独立性和公正性对于确保公司运营的合规性和风险防控至关重要。然而，随之而来的问题是：谁来监督审计部门的工作，确保其不出现失职行为？今天来探讨一下内部审计失职追责机制，以期解答这一问题。

        在实务中，内部审计人员可能会因为疏忽、错误、违反职业道德或未按审计标准履行职责等原因导致失职行为的发生，从而给公司带来损失。因此，建立内部审计失职追责机制，对内审部门失职行为进行及时、有效的追责，是保障企业利益和提升内部审计质量的关键。

01 内部审计失职追责机制的重要性

1、维护企业利益：

        通过对内部审计失职行为的追责，可以促使内部审计人员更加认真地履行职责，减少因失职行为给企业带来的损失。

2、提升内部审计质量：

        通过追责机制，可以推动内部审计人员持续学习和提高专业能力，加强职业道德教育，从而提高审计工作的质量和效率。

3、增强内部审计的独立性：

        追责机制可以确保内部工作的独立性，避免内部审计人员受到管理层或其他利益相关者的不当干预。

02 追责机制的主要内容

1、界定失职行为：

首先需明确什么行为构成内部审计的失职。主要包括：

①未按照审计计划或程序执行审计任务，导致重要问题被遗漏。

②对已知的重大风险或问题未进行充分审计、调查或报告。

③在审计过程中存在疏忽、错误或违反审计职业道德的行为。

④其他违反内部审计规章制度或公司政策的行为。

2、确定追责对象：

在确定了具体失职行为后，需确定哪些人或哪些部门需要承担责任。主要包括：

①直接参与审计工作的内审人员，特别是负责关键审计程序或领域的人员。

②内审团队的负责人或主管，他们对团队的工作负有监督和管理责任。

③如果存在影响审计决策的其他人员或部门，也可能成为追责对象。

3、明确追责标准和程序：

        制定具体的追责标准和程序，以确保追责的公正、透明和一致性。首先设立明确的追责标准，包括违规行为的严重程度、影响范围、持续时间等因素。追责程序通常包括：发现失职行为、收集证据、进行调查、审议调查结果、作出追责决定等步骤。调查过程应确保公正、透明，给予被追责人员申辩和申诉的机会。

4、匹配追责形式：

        根据违规情节和危害后果的轻重，确定追责的具体形式，比如警告、记过、记大过等纪律处分；对于严重违规或造成重大损失的行为，可以给予罚款、没收违法所得等行政处罚；对于涉及违法行为的，应依法追究刑事责任。同时，可以取消被追责人员一定期限内从事审计工作的资格，或如调整其工作岗位等。

5、设立申诉机制：

        同时还应设立申诉机制，允许被追责的人员在一定期限内向相关部门提出申诉，以维护自己的权益。申诉机构应对申诉进行调查和审议，并作出公正裁决，同时申诉结果应及时通知被追责人员，并确保其合法权益得到保护。

        在实务中，公司的内审制度中会有审计人员工作纪律等相关章节，但明确为内部审计失职追责的内容可能不多，如果要推行这个追责机制，需要公司在内部制度和文件中明确规定相关责任和追责措施，才能确保内部审计人员都清楚了解自己的职责和义务，并意识到未能履行职责可能带来的后果。

        另外需要注意的是，内部审计失职追责机制的具体内容可能因公司规模、行业特点、法规要求等因素而有所不同。因此，在建立或改进内部审计失职追责机制时，公司应根据自身情况制定适合的策略和措施。