【案例简况】

        B公司是A单位所属自办实体。2012年，A单位成立资产处置小组，B公司原法定代表人王某为资产处置领导小组常务副组长，负责公司资产处置事宜。该公司资产账面价值1800万元，C会计师事务所出具的评估报告显示，评估价为800万元，最终处置价为800万元。其中，C会计师事务所将B 公司资产评估减值的主要原因是，将2011年5月B 公司应收H商贸有限公司(外省，以下简称H公司)的1000万元确认为坏账。

【查处过程】

        审计组认为，有必要核实坏账损失的真实性。 

        审计人员向下游延伸M市H公司。查工商资料显示，H公司成立于2011年6月，该公司已于2012年8月注销营业执照，公司注册地址为假地址。经公安机关协查H公司法定代表人查某、公司经理李某都是冒用当地农民的身份证。为此， 审计人员提请M市人民银行协助，查询到H公司财务负责人的真实姓名为向阳。根据审计人员掌握的情况，向阳正是B公司总经理、资产处置小组副组长王某的妻子。这么看来，确认为坏账的这1000万元不良资产就不那么简单了。

        同时，一路审计人员继续深查B公司的账。发现2011年4月，有4张会计凭证反映B公司从D公司分4批购入多晶硅产品1000万元，购买手续齐全，程序正规。审计人员到D公司进行核实，D公司称双方虽然签订过多晶硅产品购销合同，但B公司却以种种理由并未履行。审计人员马上对购货发票进行了鉴定，发现B公司入账所用的均为虚假发票。那么，既然采购是虚假的，支付的货款去哪儿了？

        经申请获批，审计人员对D公司的收款账户进行了追查，发现B公司支付的1000万元次日就转入了H公司账户。D公司财务人员解释说，B公司虽然未履行合同，但打过来了1000万元货款，在协商确认不再履行合同后，即要求D公司转入其指定的账户。

        审计人员继续追查H公司的银行账户，查询发现，H公司收到1000万元后立即转入F市、S市、 T市的25个私营企业账户。审计人员马不停蹄，兵分几路，对汇入金额较大的十几家私营企业进行追踪调查，其中部分企业的工作人员称，上述资金均已提现交予向阳，自己则从中收取了5%~7%的手续费。 

        审计组并没有就此作罢。会计师事务所对此是否知情？面对这么明显的漏洞，为何却允许对这笔莫须有的坏账进行核销？审计组查阅了C会计师事务所出具的评估报告工作底稿，发现底稿中的记录非常简单，确认坏账的依据就是2012年H公司注销工商登记的材料。审计人员与C会计师事务所负责人展开一场严肃的谈话，指出其评估报告严重不实， 审计将移交相关部门严肃处理。最终，该负责人承认，B公司法定代表人王某通过某权力部门领导打招呼，要求其在评估报告中予以照顾。 

【技巧小结】 

        本案例中，B公司通过虚假采购的方式将资金转移至设立的另一家虚假公司。审计人员充分展现了职业审慎，不放过任何一点可疑的线索，面对资金被打散到25家企业账户的情况，采取了不放过一个、重点突击的方式，加大力度追踪资金去向。面对会计师事务所严重不实的评估报告，采取核查其工作质量的方法，查找其工作底稿漏洞，发现双方串通的真相，从而完整揭示这一违法违规问题。