近年来，商业环境复杂多变，企业面临的风险也在不断升级。传统的内部审计方法已无法全面应对这些挑战，“风险为本”的内部审计因此成为主流方向

风险为本的内部审计（Risk-Based Internal Auditing，RBIA），是指以企业整体风险管理为基础，聚焦可能阻碍企业实现战略目标的关键风险领域。与传统审计相比，它更强调审计资源的优化配置，旨在提高审计工作的价值和效率。

个人见解：

• 战略导向：风险为本的审计要求我们从企业战略出发，而非仅关注合规性和控制流程。

• 全面视角：需要具备宏观视野，理解业务运作和行业动态，才能准确识别和评估风险。

 风险为本审计的必要性

• 资源优化：审计资源有限，必须将其用于最关键的风险领域。

• 价值提升：通过聚焦关键风险，审计工作能为管理层提供更具价值的意见和建议。

• 合规要求：国际内部审计师协会（IIA）等专业机构倡导和要求实施风险为本的审计方法。

步骤一：划定审计范围

目标：将企业的业务和职能划分为可审计的单元，形成完整的审计范围。

操作方法：

• 按组织结构：如部门、子公司、分支机构。

• 按业务流程：如采购、销售、生产、研发。

• 按项目或产品线：特别适用于项目型或多产品的企业。

实务经验：

• 全面覆盖：确保不遗漏任何可能的风险领域。

• 层级划分：对于大型集团，可采用先划分子公司，再细分到部门和流程的方式。

步骤二：进行风险评估

目标：评估各审计单元的风险水平，确定重点关注领域。

关键因素：

1. 风险可能性：风险发生的概率。

2. 风险影响力：风险一旦发生，对企业造成的损失或负面影响程度。

3. 固有风险：在无任何控制措施情况下的风险水平。

4. 控制风险：现有控制措施的有效性。

5. 剩余风险：在控制措施实施后的风险水平。

实务技巧：

• 数据支持：利用历史数据、行业报告、专家意见等，客观评估风险。

• 沟通交流：与业务部门密切合作，获取一手信息，了解实际运营中的风险点。

步骤三：聚焦关键风险

目标：根据风险评估结果，确定高风险领域，作为审计重点。

操作方法：

• 风险排序：按照风险评分，将审计单元从高到低排序。

• 资源匹配：将主要审计资源分配给高风险领域。

个人见解：

• 动态关注：风险环境是动态的，应定期更新风险评估，及时调整审计重点。

• 平衡考虑：除了高风险领域，也应适当关注中低风险领域，防范“黑天鹅”事件。

步骤四：制定审计计划和优先级

目标：编制详细的年度审计计划，明确每个审计项目的目标、范围、方法和时间安排。

操作方法：

• 制定审计项目清单：包括所有需要审计的领域。

• 设定优先级：根据风险水平和业务重要性，确定审计项目的先后顺序。

• 资源配置：合理安排审计人员、时间和预算。

实务建议：

• 预留弹性：为突发事件或新的风险留出一定的时间和资源。

• 专业匹配：根据审计项目的专业性，安排具备相应技能的审计人员。

步骤五：沟通与确认

目标：确保审计计划得到管理层和审计委员会的认可和支持。

操作方法：

• 与管理层讨论：了解他们的关注点和需求，调整审计计划。

• 向审计委员会汇报：详细说明审计计划的制定过程和重点，获取批准。

个人见解：

• 建立信任：透明的沟通有助于建立信任，获得更多支持。

• 强调价值：在沟通中，突出审计工作如何帮助企业实现战略目标。

1. 应对快速变化的风险环境

挑战：新技术、新业务模式和外部环境变化，导致风险不断演变。

对策：

• 持续监测：建立风险监测机制，定期更新风险评估。

• 灵活调整：审计计划需具备弹性，及时响应新的风险。

2. 提升审计人员专业能力

挑战：复杂多样的风险领域，对审计人员的专业知识和技能提出更高要求。

对策：

• 专业培训：定期开展专业培训，获取最新的行业知识和审计技能。

• 团队建设：组建多元化的审计团队，涵盖不同领域的专业人才。

3. 技术和数据的应用

挑战：大数据、人工智能等新技术的应用，增加了审计的复杂性。

对策：

• 技术赋能：引入审计软件和数据分析工具，提高审计效率和深度。

• 数据分析：培养审计人员的数据分析能力，深入挖掘风险信息。

4. 加强组织内的沟通与协作

挑战：部门间信息不对称，影响风险识别和审计工作的开展。

对策：

• 建立沟通机制：定期与业务部门、风险管理部门交流，获取最新信息。

• 推动风险文化：倡导全员参与的风险管理理念，提升风险意识。

制定“风险为本”的年度内部审计计划，是提升审计价值、支持企业战略实现的重要手段。通过深入理解企业战略、全面识别和评估风险、灵活制定审计计划，内部审计部门可以更有效地帮助企业应对挑战，实现可持续发展。

作为内部审计人员，我们的使命不仅是发现问题，更是为企业创造价值。希望大家在实践中不断探索和完善，共同推动内部审计工作迈上新台阶。