招投标作为市场配置资源的重要方式，涉及领域面广环节多，属于权力集中、资金密集、资源富集领域，极易发生违法和腐败问题。国家明令禁止转包、违法分包等投标主体的违法行为，国务院办公厅近期印发的《关于创新完善体制机制推动招标投标市场规范健康发展的意见》也明确提出打击转包、违法分包行为。

一、转包、违法分包的定义

2019年1月，住建部印发的《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》对工程转包、违法分包等行为及具体情形进行明确定义。转包是指承包单位承包工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部工程或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的行为。违法分包是指承包单位承包工程后违反法律法规规定，把单位工程或分部分项工程分包给其他单位或个人施工的行为。

二、发现转包、违法分包行为疑点线索的几种途径

虽然转包、违法分包行为被法律法规明令禁止，但在实际操作中仍然屡见不鲜。部分有资质的承包方对工程压价转包、违法分包，不仅加大了项目监管难度，同时实际用于建设的费用也大幅减少，为工程质量安全带来潜在风险，还容易导致拖欠农民工工资等问题，侵害农民工合法权益，影响社会公正稳定。因此，查处违法转分包对于维护社会和谐、构建竞争有序的市场环境、确保工程质量安全等方面都具有重要意义。现结合审计工作实践，总结了几种审计发现招投标活动中违法转分包疑点线索的几种渠道。

（一）从劳动保障监察机构欠薪线索办理台账及相关文件中寻找疑点。审计人员可通过劳动保障监察机构在全国根治欠薪线索反映平台、陇明公根治欠薪线索反映平台获取本地区欠薪线索列表办理台账，查阅欠薪项目、单位名称、欠薪基本情况摘要、核实处置情况等信息，对“转包”“分包”等关键词进行查询，重点关注涉及金额大，线索反映多、欠薪项目单位与项目承包单位不一致等类型的项目，以此确定重点关注项目，仔细查看重点关注项目欠薪线索调查处理相关资料，寻找疑点线索，同时也可通过反映人预留联系方式侧面询问进行验证。此外，审计人员也可通过劳动保障监察部门发文本，查阅欠薪问题核查处理督办的相关文件资料，快速发现疑点。

（二）从中国裁判文书网、天眼查等网站中寻找疑点。审计人员可通过中国裁判文书网，在确定重点检查单位的基础上，检索与重点检查单位、项目有关的裁判文书，掌握所涉及的经济纠纷，寻找违法转分包疑点线索。如在具体项目审计中，可通过查询项目承建单位“转包”“建设工程”“合同”等关键词，仔细研读相关裁判文书，查找是否存在涉及转包、违法分包纠纷的疑点线索；同时该平台相关裁判文书也可用作审计疑点问题的印证资料，提高审计效率。此外，审计人员也可以使用天眼查、企查查等软件，查询重点检查单位相关风险信息及法律诉讼信息，通过存在的纠纷寻找疑点线索。

（三）从政务服务热线等信访办理台账中寻找疑点。审计人员可通过信访局等相关部门获取本地区或上级政务服务热线记录、信访件等资料台账，检索“农民工”“工程款”“材料款”等关键词，深入研究台账中反映的内容及办理情况，重点对拖欠工程款及农民工工资的施工主体等进行关注；也可通过台账中的联系方式开展电话调查，了解项目欠薪原因、具体施工方、重点环节负责人等实际情况，寻找违法转分包疑点线索。在确定疑点线索后，可通过人社部门查找项目、技术、质量管理、安全管理等重要环节负责人与施工单位是否存在社保关系等进行印证核实。

（四）从公共资源交易中心获取的工程项目招投标台账中确定重点关注对象。审计人员通过分析公共资源交易中心获取的工程项目招投标台账，筛选出区域内中标频次较高的企业，以此确定重点关注对象，对企业财务资料开展延伸检查。在延伸具体承包单位时，可重点关注“应收账款”“预收账款”等往来款项资金变动情况，查阅是否存在将工程款挂账往来款并扣留部分管理费用，直接将工程款转账给其他单位或个人的情况；也可通过银行对账单查看工程款收支情况，查明是否存在收到工程款后部分扣留又大额转出、工程款支出未用于采购主要建筑材料、工程设备或租赁的施工机械设备、发放农民工工资等情况，进一步印证疑点线索。