党建
引 言
新时代背景下，国有企业一直是支撑着我国社会经济稳步发展的重要支柱，国有企业领导干部更是肩负着治企兴企的使命和担当。为强化对国有企业领导干部监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，对领导干部进行经济责任审计已成为一种新常态。
为了贯彻落实《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，中国内部审计协会颁发了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，指导内部审计机构、内部审计人员对本单位所管理的领导干部进行任职期间经济责任履行情况的监督、评价和建议等活动。
今天为大家带来一个某国有企业领导干部离任经济责任审计案例，案例中的一些收获和启示，我们认为还是值得和大家一起分享。
俗话说，善复盘者有所为，做好复盘工作也是我们做好每一个项目的动力所在。本次复盘中难免存在审计思路不全面、审计程序不到位等情况，欢迎大家多多指正、多多交流，一起共同进步。
某省属集团公司下属A公司
案例背景
【基本情况】 被审计对象：A公司原董事长，任期X年10个月。 【项目背景情况】 集团公司同时开展十余家子公司经济责任审计项目，因审计部门资源有限，按照《第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理》有关规定，委托第三方对被审计对象开展离任经济审计工作。 审计目标与策略 01 审计目的 02 审计依据 03 审计内容 04 审计策略 审计组提前和被审计单位沟通，获取部分审计资料，研判审计重点，制定对应审计方案，以便后期有针对性地开展现场工作。现场审计时需快速取得审计证据，并依据国家相关规定及集团公司、A公司有关制度对审计过程中发现的问题进行认定和责任划分。 审计过程与方法 01 审计进场 由于时间紧、任务重，本次审计安排具有丰富经责审计经验的组长带队。审计组成员由两名注册会计师、一位高级会计师、两名中级会计师组成。 审计组进场日，业主单位组织召开了审计进场会，被审计对象进行述职，并组织职工开展民主测评。 02 现场审计 审计组通过查阅公司财务资料、会议记录、合同档案、采购档案、目标责任书等资料，梳理公司内控制度，快速获取公司重大经济决策、对外投资、经营业绩等重要信息。同时，访谈公司高管和员工，做好访谈记录，以支撑审计结论。 在此基础上，审计组筛选出部分重要事项，通过比对资料、分析性复核和符合性审查等程序来查找问题。 针对审计发现问题，积极与被审计单位、对象进行沟通，展示问题及佐证资料，得到其认同，完成取证过程，形成审计工作底稿。 以下列示部分审计过程： 1.财务数据取数 此基础环节出现小插曲，审计组进场后发现前期远程取得公司的财务数据并不完整（正值月初，财务报表未出，取数后未能进行核对）。因新会计人员不熟悉财务系统、取数权限、系统故障等因素，导致进场后2天才取得完整、准确的财务数据，这是之前从没有遇到过的情况。 侧面反映出，一是可能公司财务管理基础较薄弱，二是可能财务部门不太愿意配合工作。审计组立即同财务总监进行沟通，在取得其理解的基础上，重新安排专人负责对接，使得后期工作得以顺利开展。 2.梳理内控制度建立、执行情况 审计组查阅财务及其他相关资料，检查财务管理的规范性，发现存在财务主管离职未办理书面移交手续、使用季度存货盘点单倒扎确认当季材料销售收入、现金安装收入无派工确认单、业务招待费签单按年进行结算和报销、资金支付缺少审批程序、取得不合规代开发票等问题。 上述情况反映出公司基础管理环节还存在薄弱之处，需进一步加强管理。 任职期间，公司制定了《“三重一大”制度实施细则》《党总支议事规则》《总经理办公会议事规则》等制度，建立起了公司“三重一大”决策机制。 上述情况反映出公司对“三重一大”管理贯彻执行不到位，党总支会未能充分发挥对“三重一大”事项的监督指导作用。 （1）现金收入管理 任职期间，公司营业厅设有4个窗口，采用轮班制，当值收费员在五点前将每日现金收入缴存至银行。 审计组在五点十五分对营业厅进行了突击检查，发现四名当值收费员均未将现金收入缴存至银行，滞留现金余额一万余元。审计组进一步抽查前三月现金缴款单情况，从现金缴款单日期发现多次出现收费员未按规定将每日现金收入缴存至银行的情况。 上述情况反映出公司对现金收入管理不到位，容易出现管理风险。 （2）非现金收入管理 任职期间，公司收入除由智能系统自动计费外，其余仍由抄表员人工抄录数据后录入计费系统。 上述情况造成了公司少确认收入和应收账款100余万元，易造成国有资产流失。 5.存货管理审计 任职期间，公司存货单位价值较小，但品种繁多，数量较大。公司未采用系统管理，手工登记出入库，excel登记管理台账。 审计组发现公司手工登记的出入库本上部分品种、数量、领用人签字等信息严重不清晰，甚至出现有破损、残缺的情况，无法清晰、完整的展示存货出入库情况；管理台账存在信息登记不全，未及时登记的情况。通过监盘，发现存货存在盘亏、盘损的情况，涉及金额50余万元。 6.自建项目管理审计 上述问题反映出公司在项目建设过程中管理不到位，有关职能部门未能有效履行监管职责，容易造成公司权益受到侵害。 任职期间，公司开展工程类和非工程类采购，包括厂房库房设计、施工、监理采购，生产经营原材料采购、办公车辆采购、运输服务采购等多种类型，年均涉及金额近千万元。 8.重大投资事项管理审计 审计组收集立项、投资方案、投资协议、资金安排等相关资料，审查投资决策的过程、执行和效果情况。发现公司未在投资前进行可行性研究分析；公司未按协议条款派出财务总监参与被投资公司生产经营管理；在投资后未及时进行股权转让工商变更。 03 报告阶段 针对审计发现问题的认定和责任划分等关键环节，与集团公司、A公司以及被审计对象进行多轮次的讨论与沟通，最终顺利提交审计报告。 审计结果 审计报告对被审计对象任职期间公司财务状况进行列示；对公司经营绩效作出客观评价；对被审计对象履行工作职责情况作出评价结论；对被审计对象在工作职责范围内需承担的责任进行准确的认定和划分。根据公司提供的资料，审计过程中未发现被审计对象任职期间存在违反廉洁规定，利用职权、职务获取不正当利益、私设“小金库”等其他违反财经纪律的行为。 报告共列示公司在内部控制、重大投资、采购管理等十二个方面存在的问题共计40余点，针对性提出管理建议40余条。帮助公司完善存货、采购管理等4项制度，优化收费、存货管理等5条业务流程，为公司堵塞管理漏洞30余个，有效地为公司降低了管理风险，报告得到了集团公司、A公司及被审计对象的认可。 思考与启示 以第三方身份参与公司内部经济责任审计，需在满足业主单位管理诉求的基础上充分考虑被审计单位及被审计对象的实际情况，对审计发现问题进行职业判断。 审计过程中，随时与上下级单位、被审计对象保持愉快的交流和沟通非常重要。一方面取得业主单位的支持，另一方面必须得到被审计单位及被审计对象的理解和配合，才能保障审计工作顺利地开展。 审计过程中，执行严谨的审计程序、取得扎实的审计证据，让审计判断做到有理有据，让审计结论做到合情合理，是关键中的关键，唯有此才能取得让各方都满意的结果。
97046009
