一、审计目标

本审计方案旨在通过对企业不相容岗位管理的全面审计，评估其设计的合理性、执行的有效性以及风险防控的充分性，确保企业内部各岗位之间形成有效的制衡机制，预防舞弊和错误的发生，保障企业资产的安全与完整，提升企业内部控制的效率和效果。

二、审计范围

1. 不相容岗位识别：审查企业是否已根据业务流程和风险控制要求，明确识别出所有不相容岗位。

2. 职责分离情况：检查不相容岗位之间的职责是否得到有效分离，确保同一人员不得同时担任两个或两个以上不相容岗位。

3. 岗位轮换与休假制度：评估企业是否建立了岗位轮换和强制休假制度，以减少长期固定岗位带来的潜在风险。

4. 权限管理：审查各岗位的权限设置是否合理，是否存在权限过大或权限不足的情况。

5. 监督与反馈机制：评估企业是否建立了对不相容岗位管理的有效监督和反馈机制，以及时发现并纠正问题。

三、审计方法

1. 文档审阅：收集并审阅企业不相容岗位管理制度、岗位说明书、权限分配表等相关文件。

2. 访谈调查：与企业管理层、关键岗位人员及内部审计人员进行访谈，了解不相容岗位管理的实际情况及存在的问题。

3. 现场观察：实地考察企业业务流程，观察不相容岗位之间的实际操作，验证职责分离情况。

4. 数据分析：利用数据分析工具，对企业信息系统中的岗位权限、操作记录等数据进行统计分析，识别潜在风险。

5. 穿行测试：选取关键业务流程进行穿行测试，验证不相容岗位之间的制衡效果。

四、审计步骤

1. 审计准备：明确审计目标、范围、方法和时间表，组建审计小组，进行前期培训。

2. 收集资料：收集企业不相容岗位管理的相关文件、记录和数据。

3. 实施审计：按照审计计划，开展文档审阅、访谈调查、现场观察、数据分析和穿行测试等工作。

4. 发现问题与分析：整理审计发现，分析问题原因，评估风险等级，提出初步审计意见。

5. 编制审计报告：撰写审计报告，详细记录审计过程、发现的问题、风险评估结果及改进建议。

6. 沟通与反馈：与被审计单位沟通审计结果，听取其意见，必要时进行补充审计或调整审计意见。

7. 跟踪整改：监督被审计单位对审计建议的落实情况，确保问题得到有效整改，并定期进行后续审计。

五、审计重点

（一）岗位职责与权限的明确性

1. 审查岗位职责说明书：确认各岗位的职责是否清晰界定，且符合企业内部控制要求。

2. 权限分配的合理性：检查各岗位的权限设置是否与其职责相匹配，避免权限过大或过小导致的风险。

（二）不相容岗位的识别与分离

1. 不相容岗位清单：核实企业是否已根据业务流程和风险防控需求，明确列出了所有不相容岗位。

2. 职责分离情况：重点审计是否存在同一人员同时担任两个或两个以上不相容岗位的情况，如财务与审计、采购与验收、销售与收款等。

（三）岗位轮换与休假制度的执行

1. 岗位轮换计划：评估企业是否制定了岗位轮换计划，并得到有效执行，以减少长期固定岗位带来的潜在风险。

2. 强制休假制度：检查企业是否建立了强制休假制度，确保关键岗位人员在休假期间，其工作能够得到有效交接和监控。

（四）监督与反馈机制的建立

1. 内部审计与监督：审计企业是否设立了独立的内部审计部门，并定期对不相容岗位管理进行审计和评估。

2. 员工反馈渠道：检查企业是否建立了有效的员工反馈渠道，鼓励员工举报不相容岗位管理中的问题或违规行为。

（五）信息系统的安全性与控制

1. 权限管理系统：审计企业信息系统中的权限管理系统是否完善，能否确保不相容岗位之间的信息隔离。

2. 操作日志记录：检查企业是否记录了所有关键操作日志，以便追踪和审计不相容岗位之间的信息交互。

（六）业务流程的合规性

1. 业务流程审查：评估企业业务流程是否遵循了不相容岗位管理原则，确保各环节之间的制衡效果。

2. 风险防控措施：检查企业是否针对不相容岗位管理中的潜在风险，制定了有效的防控措施。

（七）审计发现与整改

1. 审计发现问题：详细记录审计过程中发现的问题，包括不相容岗位管理缺陷、违规行为等。

2. 整改建议与跟踪：针对审计发现的问题，提出具体的整改建议，并跟踪整改措施的落实情况，确保问题得到有效解决。