【01】 案例概述

     某公司行政订票人员引入一家机票代理点，该机票代理公司通过伪造行程单和对账单的方式调高票价，赚取差价获利。在长达四年的合作时间内一直未被发现，在审计人员一个不经意的怀疑中，舞弊行为才真相大白。

【02】 审计过程

     审计人员发现公司与某机票代理机构结算单中机票价格普遍较高。

     1、由于经常从北京飞往XX地，审计人员对机票价格较为熟悉，但查看代理公司提供的账单发现，北京往返XX地的机票价格均在较高的价位，排除淡旺季、飞行时点、订票时间、航空公司等因素外，价格仍有不合理之处。

     2、为验证审计人员的疑虑，翻看结算单及行程单，在网络上查询可通过民航“信天游”官网查询行程单真伪及价格。审计人员逐笔查询后发现：网站查询的行程单中机票金额均小于代理公司提供的结算单金额，且部分行程单连航站楼、起飞时间都不一致。

     3、经最终核实，代理公司通过篡改行程单、虚报机票金额的方式骗取公司资金达20多万元。由于证据确凿，代理公司很快承认其由于可以拿到票务中心空白行程单自行打印，打印出高于出票价格的行程单，每月提供的对账单均按修改后的高票价结算。其逐很快将获利的差价款20多万元退还给公司，且立马将该公司注销。

【03】 内控启示

     1、业务和财务审核不能仅关注合规性，还需关注合理性。一般财务费用报销时，均会审核资料的完整性、金额的准确性，但较少关注合理性。在本案中代理机构提供的对账单、行程单均齐备，且金额均一致，但报销流程中人员均未关注到资料的真伪及价格的高低。比如业务招待费报销时，可能报销资料都完备、金额也未超预算，但频繁的多笔报销单对应的发票和用餐小票均为连号，就需要引起财务审核的关注。

     2、长期合作的供应商需要定期评估。一般长时间合作未更换的供应商会对公司的制度流程和管理要求了然于心，更有可能发生舞弊行为。本案中该代理机构与公司合作了4年，期间一直未更换，从最初小额虚报行程单未被发现，之后胆子变得越来越大，舞弊行为也越来越严重。

【04】 审计启示

     1、舞弊审计中要快速出击，做到快、准、狠，如果错过时效期可能悔之晚矣。在本案中虽然票务机构及时退还了差价款，但其迅速注销了公司，公司负责票务对接的行政人员也随之离职。由于未及时查证行政人员与票务机构是否有勾结，未查证行政人员是否涉案其中。

     2、重视外部资源的获取，尤其是各种查验网站的使用。由于内审获取外部资源和信息的局限性，导致很多信息无法验证和查实，但随着互联网信息的快速发展和各种监管机构的发力，出现了很多可以查询各项信息的官方网站。审计人员平时要注重这些资源的获取，比如各类行业网站等。