一、案例背景

A 饮料公司主要生产多种饮料和休闲食品，拥有子公司和多家下属工厂。随着经营规模扩大，企业风险管理重要性凸显，公司建立了全面风险管理体系和内部控制体系，制定了相关管理制度。内部审计人员对某下属工厂近一年的采购项目展开专项审计。

二、审计过程及发现问题

（一）采购招标比价管理审计

1.招标比价不规范。灌装机备件定价审计表显示未现场报价，而是传真报价；制盖模具比价资料未保留一次报价单明细，且现场比价只有两家供应商，为凑够三家又进行传真报价，不符合 “采购比价需三家以上供应商” 制度。

2.供应商报价差异 ：牵引机维修中标两家供应商，10 种备件富康公司价格更低，若从其采购可降低成本 8292.93 元；12 种备件锦林公司价格更低，已节约成本约 11565.60 元，但未从最低价供应商采购。

（二）采购合同管理审计

1.合同签订不及时。原废品销售合同到期后未提供延期协议，也未进行招标比价及签订合同，虽曾提出问题要求整改，但截止审计日仍与原废品收购公司合作。

2.合同品牌与实际采购品牌不一致。牵引机备件采购合同约定品牌为 “LH”，但抽查的四种备件中有三种品牌与合同不一致，原因是某些备件标的不清晰、供应商未及时提醒。

（三）采购供应商管理审计

1.供应商存在关联关系。牵引机参与招标的三家供应商中，中山公司和富乐公司法人和股东为同一人，采购部门未对供应商背景深入了解。

2.标底泄露风险。牵引机和广告制作上传采购平台电子表格最后保存人为同一人 “ZH”，存在标底泄露风险。

（四）采购物资仓储管理审计

1.化学药品领用记录不全。三种化学药品实物与台账盘点不符，两种未登记厂家供货，一种有毒化学药品未记录领用数量及领用人，存在潜在流失及安全风险。

2.信息系统问题。“仓储管理系统” 未升级，系统操作繁琐，数据导出困难，库房盘点时存在产品与系统数据不一致情况，且无法提供纸质库位产品信息，影响盘点准确性。

三、案例分析

（一）制度执行不严格。招标比价未按制度要求进行，导致比价过程不规范，无法确保采购价格的合理性，存在潜在违规和舞弊风险。

（二）合同管理混乱。合同签订不及时、品牌不一致等问题，可能导致合同执行产生风险，影响采购物资的质量和供应的稳定性。

（三）供应商管理漏洞。供应商存在关联关系和标底泄露风险，破坏了公平竞争的采购环境，可能导致采购成本增加和采购质量下降。

（四）仓储管理薄弱。化学药品领用记录不全和信息系统问题，影响了物资的准确核算和有效管理，存在物资丢失、安全风险以及库存盘点不准确等问题。

四、解决方案

（一）加强制度执行与监督。严格按照招标比价制度要求开展工作，审批表体现详细信息，制定招标比价前保留明细表以备核查，邀请足够数量且资质良好的供应商参与谈判定价。

（二）完善合同管理。及时签订合同，加强合同条款审核，确保合同约定与实际采购一致，明确违约责任等关键条款，查验核实合同签订时的公章及合同章真伪。

（三）优化供应商管理。建立严格的供应商背景审查制度，避免关联供应商参与同一项目投标，加强采购标底保密工作，规范供应商选择评价程序，建立合格供应商目录并定期审核调查。

（四）提升仓储管理水平。完善化学药品领用管理制度，加强领用、记录、盘点过程管理，定期盘点并核对账实；及时升级仓储管理系统，增加导出库位、产品信息等功能，提高盘点准确性。