导读：应收账款审计是企业财务审计中的重要环节，其目的是确保应收账款的真实性、准确性和可回收性，同时揭示潜在的财务风险和舞弊行为。以下是关于应收账款审计的详细内容，包括审计工作安排、审计内容、审计流程、审计技巧、常见问题及舞弊案例分析。

一、应收账款审计工作安排

1. 前期准备

   了解企业背景：熟悉被审计单位的业务流程、销售模式（如现销、赊销等）、信用政策、客户群体及行业特。

   收集资料：获取应收账款明细账、销售合同、发票、发货单、收款记录、客户对账单、坏账处理记录。

   制定审计计划：根据企业规模和风险评估，确定审计重点和时间安排，明确函证、账龄分析、替代测试等程。

2. 现场审计

   数据核对：获取或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与总账、报表核。

   执行审计程序：包括函证、账龄分析、坏账准备评估、分析性复核。

   问题调查：针对异常情况（如账龄过长、大额未收回款项）进行深入调。

3. 后续工作

   编制审计底稿：记录审计过程、发现的问题及结。

   撰写审计报告：总结审计结果，提出改进建。

   跟踪整改：督促企业对发现的问题进行整改，并跟踪落实情。

二、应收账款审计内容

1. 应收账款的真实性

   函证：向债务人发送询证函，确认应收账款的存在性和金额准确。

   替代测试：对于未回函的应收账款，检查销售合同、发票、发货单等原始凭。

2. 应收账款的完整性

   核对账目：确保应收账款明细账与总账、报表一。

   检查未入账的销售业务：审查销售发票、发货单等，防止少计或漏计应收账。

3. 应收账款的可回收性

   账龄分析：编制账龄分析表，评估应收账款的回收风。

   坏账准备：评估坏账准备计提的合理性和充分。

4. 应收账款的分类与披露

   分类正确性：检查应收账款是否与应收票据、预付账款等科目混。

   报表披露：确保应收账款在财务报表中披露恰。

三、应收账款审计流程

1. 获取基础数据

   收集应收账款明细账、销售合同、发票、发货单。

   编制应收账款明细表，复核加计正。

2. 执行分析程序

   账龄分析：分析应收账款的账龄分布，重点关注长账龄款。

   财务比率分析：计算应收账款周转率、周转天数等指标，与历史数据和同行业对。

3. 函证与替代测试

   函证：向客户发送询证函，确认应收账款余。

   替代测试：对于未回函的客户，检查销售合同、发货单、收款记录。

4. 审查坏账准备

   评估坏账准备计提方法的合理。

   检查坏账核销是否经过适当审。

5. 检查异常事项

   关注大额、长期未收回的应收账。

   检查是否存在关联方交。

6. 编制审计底稿

   记录审计过程、发现的问题及结。

四、应收账款审计技巧

1. 函证技巧

   选择函证对象：优先选择金额大、账龄长的客。

   控制函证过程：确保函证由审计人员发出和收回，防止被审计单位篡。

   处理未回函：多次发函仍未回函的，采用替代测。

2. 账龄分析技巧

   确定账龄标准：根据企业实际情况设定合理的账龄区。

   分析异常账龄：重点关注账龄超过信用期的应收账款，分析原。

3. 分析性复核技巧

   计算财务指标：如应收账款周转率、坏账准备计提比例。

   对比分析：将本期数据与上期、同行业数据对比，寻找异。

4. 识别舞弊风险

   检查异常交易：关注大额、频繁的关联交。

   审查合同条款：检查合同中是否存在不符合商业逻辑的条。