民营企业反舞弊需要突破传统“头痛医头”的被动应对模式，着眼于如何系统性地预防舞弊，深层次发掘有效的方法来构建更健全的反舞弊体系，而不仅仅是处理个案、处罚员工。

一、突破“舞弊=员工个人问题”的认识局限

      企业反舞弊应突破“舞弊=员工个人问题”的认识局限，看到更深层次的组织和管理问题。若仅将舞弊行为全部归咎于员工个人道德问题，这种认知局限可能导致企业忽视更深层次的系统性风险，最终形成“被动式”的反舞弊模式——发现问题就处理个人，但同类问题仍反复发生。根据舞弊动因三要素，舞弊行为的发生应具备压力、机会和自我合理三要素，舞弊行为的发生往往不能全部归咎于员工个人身上，机会要素中所包括的内控制度机制、企业合规文化、管理层态度等均有可能是舞弊诱因之一，而这些因素的负面影响埋伏于企业的日常经营活动中，为舞弊行为提供操作窗口，往往比员工的个人贪婪更具伤害力、破坏性。当发生舞弊行为时，应具备溯源舞弊风险动因的思维，运用“环境—机会—动机”三维分析模型，核查追溯舞弊行为发生的事实，根据具体问题开展内部调查，除了要获悉员工个人动机外，还重在调查、分析企业的内控环境，挖掘内部管理的漏洞及潜在风险。

二、反舞弊合规应从单一防控到全链治理

        随着舞弊手段的隐蔽化和链条化，以及企业不断发展后对内控管理的要求，传统的被动式反舞弊过于单一，反舞弊应从强调“控告抓人”或“局部堵漏”的片面整改转变到覆盖业务全链条、穿透管理全周期的合规治理上。反舞弊合规不仅是根据企业的迫切需求解决突出问题的专项合规，也是预防企业可能出现的各种舞弊风险、处罚危机，强化内控的内部治理体系建设。反舞弊合规应从解决主要矛盾为起点，不断完善内部制度机制，并由点到面，通过特定领域的具体合规逐渐推动企业整体的合规治理体系建设，形成一个基础、多个专项的合规治理架构，覆盖企业内部各个板块，将反舞弊合规贯穿于内部研发、生产、销售、采购、人力等关键领域、关键环节，形成覆盖业务全链条、穿透管理全周期的合规治理体系。

三、反舞弊合规是体系性的动态循环

       反舞弊合规是企业的内部治理体系建设，就决定了该合规体系必然是伴随着企业发展、内外部变化而不断改进，从而不断满足各时期背景下企业的风险防控和处置。因此，该合规体系的结构设计上应分为三部分，包括事前预防、事中调查、事后处理（事后处置和完善），并在此基础上引入PDCA持续改进机制，从每一次的发现舞弊问题、分析问题成因、解决问题到根据问题形成原因改进内部管理，并适时地根据企业的业务模式、发展需要、风险识别、外部变化等更新相应的防控措施，形成动态监督、循环改进的合规过程，将反舞弊转化为企业提升内部治理能力的契机。