费用报销管控不力，再多的利润也是白忙活！

要知道，在人性贪欲面前，管理漏洞，就是单位的资金黑洞。分享26种典型的费用报销舞弊造假行为，供小伙伴们参考。

一、业务源头造假

1.虚构业务，空手套白狼

如，与关系公司或空壳公司签订虚假合同，配套虚假开具发票、伪造物流单据、验收报告等构建形式上的完整交易链。某企业全年虚增技术服务费支出XXX万元，资金通过多个空壳账户回流至某高管个人账户。

2.夸大支出，业务注水

如，将X万元市场调研费篡改为XX万元，配套伪造访谈记录、数据分析报告。某部门为完成KPI，虚构XX份虚假调研报告，被审计抽查时发现所有受访者联系方式无效。又如，伪造会议通知、签到表套取会务费，实际参会人数不足申报1/3，大比例虚报会议费用。

3.费用大挪移，张冠李戴

比如，将A项目真实费用票据用于报销B项目，掩盖成本超支问题。某工程部将XX万元设备维护费[各类审计方法案例报告模板搜索关注公众号内审网可参阅学习]计入已结项的研发项目，导致各项目成本核算严重失真。

4.紧急采购陷阱

刻意逃避预先采购，耳聪捏造紧急采购实现，逃避正规采购流程，通过私自采购，个人报销，创造舞弊机会。

二、单据材料造假

5.差旅行程篡改

利用报销管理漏洞，篡改机票/火车票/出租车行程，将私人旅行包装成公务出差或外出。如，某员工将度假机票配套客户拜访照片，成功报销X万元差旅费，如，修改滴滴行程明细后打印报销（重点抽查订票系统后台数据，要求现场出示或视频检查，或重点关注格式细节是否有瑕疵，如对齐位置、字体大小等）。

6.医疗黑产套利

如，串通医疗机构，购买虚假诊断证明、挂号单、病历本，伪造重病事实。某员工提交伪造XX诊断书申请大病补助，保险公司核查发现就诊医院无相关治疗记录。

7.培训空转，证书骗局

比如，联合培训机构伪造培训证书，配套虚假课程文件、课程表。在某企业领导力培训项目中，XX%人员系虚假培训，并未参与，相关培训照片存在明显PS痕迹。

8.利用考核漏洞，绩效注水，骗取绩效奖金

如，篡改绩效考核表、客户评价表，虚构业绩达标事实，或者联合客户签订意向协议，甚至支付款项（后申请退款）。某销售经理通过一番操作将季度达成率从XX%升为106%，成功骗取XX万元季度绩效奖金。

9.仓储黑洞,虚假损耗

如，某仓库主管与供应商合谋，将正常货物鉴定、标记为破损报废，套取XX万元损耗补偿款，一起分赃。

10.物流幽灵，运输造假

虚构物流运输单据，配套虚假签收单，骗取运输。某区域经销商半年内累计虚增、伪造30车皮货物运输记录，套取运费X万元。

11.办公黑洞，耗材虚领

利用低耗品关注度低的管理漏洞，伪造办公耗材验收、入库、领用记录，虚报打印机硒鼓、纸张消耗量。某行政人员与供应商勾结，每季度虚报XX%耗材用量，套取X万元。

12.福利蚕食，签收造假

伪造签收单、节日慰问品清单，截留福利预算,某工会人员虚报XXX份节日礼盒发放记录，将X万元款项转入个人账户。

13.时空穿越，择期报销

如，为完成本考核期间业绩，获得绩效奖金，将费用隐匿挪腾至下一个考核期间，或考虑到本期业绩过剩，为逃避可能被提高考核标准，并为下一期间业绩提前准备，将未来费用挪至本期报销，造成业务、财务、绩效奖金数据虚假。

14.利用漏洞，重复报销

利用单位查重管控不力的漏洞，及电子发票可重复下载特性，同一张发票在不同账期反复提交。

三、流程审批环节舞弊造假

15.人情报销的道德绑架

以帮领导处理费用为由，迫使下属配合造假。某主管要求实习生虚开发票冲抵其私人宴请，否则以辞退相逼，形成部门舞弊链条。

16.伪造审批，移形换影

模仿领导签名，或盗用领导账号进行审批，或利用系统漏洞篡改审批记录。

17.代为报销，沆瀣一气

如，下属代上级报销敏感费用（如商务招待费），上级直接审批，逃避更高层级审批，形成利益闭环。某总监助理长期代报销实际为某KTV消费、购买高档烟酒的发票，经核查发现消费场所为其固定合作单位。

18.集体串通，利益均沾

部门全员参与虚构费用，形成安全共同体。某销售团队集体虚报客户招待费，按职级分配赃款，案发时涉案金额超XX万元，涉及从基层到总监的完整链条。

19.威胁勒索，心理攻防

以举报领导私生活、泄露商业机密等为要挟，迫使审批人违规审批，某报销人持偷拍视频威胁会计，强行通过XX元虚假报销。

20.化整为零，拆分审批

将单笔超标费用拆分为多笔合规金额，逃避自动拦截或更高层级审批规则。某员工将XX万元费用拆分为3笔X万元报销，直接在部门内和关系良好的财务经理范围内解决，无需审批至CEO、CFO。

四、利用系统舞弊造假

21.篡改数据库，乾坤大挪移

入侵财务系统修改报销记录，掩盖重复报销或超标金额。某员工利用职务之便，将X万元舞弊记录替换为正常数据，被日志审计系统记录操作痕迹。

22.系统功能层面，利用账号权限造假

拥有过高、过多的系统账号权限，可自己提交、自行审批，尤其注意高层领导、财务、系统管理部门相关岗位。

23.频繁提前操作日志清除

删除或修改系统操作日志以逃避审计追踪，如某IT管理员定期清理财务系统的修改记录，掩盖其他报销数据篡改行为。

五、其他多发的隐蔽手法

24.蚂蚁搬家，长期侵蚀

每次虚报金额不超过500元，利用心理惯性降低警惕，如，某员工三年间累计虚报交通补贴1.8万元，单次最高金额仅480元，多次审计抽样，甚至都未抽到。

25.离职前的狂欢

利用交接空档期突击提交大量可疑报销，某高管辞职前一周提交X万元项目尾款报销，审计介入时已人去楼空，事后追查发现项目三年前已结项。

26.跨境造假,监管套利

利用境外消费记录难核查特点，伪造海外培训、差旅费用，如，某员工提交25万元"新加坡研讨会"报销，经多方核实该日期并无相关会议召开。

时至今日，数字化、全球化、多元化时代，费用报销舞弊虽然呈现出了新的形式，但归根结底还是人性，而人性本质从未改变，真与假的较量也从未停歇，魔高一尺道高一丈，审计人员需要基于业务场景，持续迭代审计方法，用火眼金睛洞察秋毫。