摘要：

近年来，“放管服”改革深入推进，大力提升原始创新能力和关键领域核心技术攻关能力，科研人员被赋予了比以往更大的人财物自主支配权，也对科研单位加强内控建设、控制财务风险、从而规范高效地用好科研经费提出了更为迫切的管理要求。本文对科研单位进行内控建设的必要性进行阐述，并分析了现阶段科研单位内控建设中存在的主要问题，最后提出相应的改进建议，以期推进科研单位内控建设，促进科研单位良性发展。

关键词：科研单位;内部控制;风险管理;

一、科研单位实施内部控制的必要性

内部控制是风险防控的重要组成部分，通过内控设计对风险进行防范和管控，是实施全面风险管理的基础保证。实施好内部控制，对于科研单位具有重要意义。

1. 单位健康发展的需要

实施内部控制可以有效地建立健全法人治理结构，强化科学决策机制。单位内控的实施有利于落实法人责任，保证科研经济活动的真实性、合法性和有效性，对惩治和预防违规，推进作风建设，营造科研人员潜心研究的良好环境起到积极的促进作用。

2. 财政管理的需要

内部控制是保障单位内部机构规范有序、科学高效运行的有效措施。全面推进科研单位内部控制建设，是加强财政资金的分配使用及对国有资产的监管，进一步提高单位管理水平的需要。

3. 科研创新的需要

内部控制是科研创新的有力支撑保障。通过强化法人责任，完善科研项目管理，合法合规使用课题经费，为科研人员保驾护航，让科研人员全身心投入科学研究工作中。内部控制体系建立对全面提升科研单位管理水平，形成遵循科研活动规律的管理体系，营造符合风清气正的科研环境起到积极的促进作用。

二、科研单位内控建设中存在的主要问题

1. 内控意识淡薄，制度建设不完善

有些科研单位管理层对内控建设的重视程度不够，内控牵头部门不明确，全员参与意识不强。内控建设资源投入有限，持续建设动力不足。有些科研单位没有制定完整的内部控制制度或手册。在内控业务层面的预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、科研项目管理、基本建设管理、成果转化管理、合同管理等方面制度办法缺失、陈旧，或缺乏实施细则，可执行性不强。部分制度办法执行不到位，存在流于形式的现象。

2. 内控组织架构设置不合理，无法实现有效内控

有些科研单位的内部机构设置不合理，缺乏科学决策、良性运行的机制和执行力；职能部门职责权限划分不明确，导致职能重叠或缺失，在交叉业务上，往往出现很多争利避害的情形，容易产生矛盾和摩擦，使得很多业务活动无法正常开展，经常需要进行不必要的协调，大大降低单位运行效率；关键岗位没有实施分离、监督措施，内部授权审批控制职责不明确，容易增加发生差错和舞弊的可能性。

3. 重点业务管控薄弱，存在风险隐患

主要存在预算管理决策机制不完善，预算编制、执行环节管理薄弱；收入归口管理不到位、收入催收机制不完善；采购申请、预算审核控制不严；材料出入库管理不规范，资产处置审批存在漏洞，定期盘点制度未落实；科研项目结题验收不及时；建设项目过程管理不严格、竣工手续办理不及时；成果转移转化收入分配奖励和约束机制不完善，公司投资关系复杂；合同归口管理不到位，缺乏对合同履行的控制等情况。

4. 内控信息化程度低，影响管理效率

有些科研单位对科研项目预算控制、财务报销、资产管理等业务能实现信息化管理，但对于其他业务缺少信息化控制手段；或各业务虽然有各自的信息系统，但各系统比较分散，没有实现联通、融合。信息系统中控制程序嵌入程度较低，无法完全实现自动控制或风险预警，影响内控工作效率。

5. 内控监督与内控评价不到位

有些科研单位没有设立专职内控监督部门或工作人员，没有建立有效的内控监督检查和评价机制，责任追究形式化，一旦内控出现问题，各部门互相推卸责任，导致内控监督体系失灵；或者虽设立了专职监督工作人员，但监督人员能力不足、独立性不强，无法对内控工作中存在的问题提出改进建议并督促整改落实。

三、改进科研单位内部控制建设工作的建议

1. 营造良好的内控环境，提高风控意识

单位的内控具有全面性的特征，一是“全过程控制”，即内控贯穿单位经济业务活动的决策、执行和监督全过程；二是“全员控制”，即内控覆盖单位所有的部门、岗位和人员。要落实全面性原则，首先必须高度重视，才能引导全员参与，单位负责人对内部控制体系的建设、运行和监督管理方面应当发挥领导作用，承担总责任。其次，内部控制不仅仅只等同于财务部门的控制，单位各部门都应承担相应的责任，应全面落实单位内部控制的各项制度和程序，协调与其他部门的相关工作，在内控建设中发挥各自的作用，形成全员参与的内部控制机制。

针对部分科研人员对制度不够了解的情况，单位应定期组织开展“规章制度宣讲培训会”，组织相关部门讲解宣贯单位的规章制度、工作流程、审批表格等；组织相关部门整理编辑制度问答小册子，发送给科研人员；在单位内网及时公布、更新内控制度；将内控执行的案例资源转化为教育资源，结合科研单位巡视发现的共性问题，开展案例警示教育等。通过对内控建设工作的宣传与推广，加强科研人员风险防控意识。

2. 健全内控组织架构、细化责任分工

单位应当建立决策、执行和监督既相互协调又相互制约的内部控制组织架构。单位应当制定领导班子议事决策程序，完善议事决策机制，根据本单位实际情况，明确实行集体决策的“三重一大”事项的认定标准；单位应当科学划分部门职能，加强部门间沟通与协调，通过明确关键岗位职责、不相容职务相互分离制约，推动单位各项决策顺利执行；单位应当建立内部审计部门、信息公开和纪律监察等相关的工作机制。内部审计部门负责履行内部控制的监督职能，对单位内控的充分性和有效性进行审计，及时报告审计发现的问题，并监督整改。

3. 分析梳理业务风险点，细化内部控制制度建设

单位应以科研项目经费管理为重点领域，以收支业务管理、合同、采购、基建项目、对外投资等为主要风险点开展风险防控。单位应勾画各类业务的操作流程图，梳理各业务流程中的主要风险点并设置针对性控制措施。单位应充分考虑关键控制点所控制事项的性质和发生的频率，结合单位实际情况，仔细分析管控流程，合理地设置风险控制点，避免烦琐、低效率的业务流程。

在科研项目管理方面加强项目申请、执行、结题验收等全过程的监督管理；在收支管理方面，严格按照收支预算，通过层次审批、审核与复核程序，确保相关业务的真实性与合法性；在合同管理方面，通过加强对合同订立以及对合同履行的监控，降低风险；在采购业务管理方面，通过采购预算编制控制、采购执行流程控制及采购验收控制等方面，确保采购业务真实合规；在基建项目管理方面，通过规范基建项目立项、招投标及建设程序，提高质量管理水平；在对外投资方面，要规避产业化方向不明确、股权结构不合理、单位在企业运营过程中无话语权、投资协议存在法律漏洞等风险。

单位应根据政策环境的变化及时修订管理制度办法，对重点业务、重大风险领域查漏补缺。定期对现行制度进行梳理，进一步修订完善制度或制定新的制度，细化实施细则，逐步形成全面系统的内控制度体系，并严格执行。

4. 丰富信息化手段，提升管理效率

一方面，单位应加强ERP信息系统的建设，ERP信息系统应实现对预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理业务、基建项目管理、合同管理等主要业务的全面覆盖，实现各业务信息模块互联互通，并建立内控大数据平台，实现信息共享。内控信息系统应基于各业务的制度更新及时进行改造升级，特别注意的是，随着2019年1月1日起《政府会计制度》在全国行政事业单位的统一执行，内控信息系统还应及时进行升级，与政府会计核算模块实现联通。

另一方面，单位应加强内控活动与信息系统的融合，逐步将主要业务的控制及流程嵌入信息系统，及时准确收集、传递信息，整合减少人工、线下操作，以内控实施促进管理效率的提升。

5. 开展内控评价，加强内控监督

充分发挥内审、纪检等部门监督职能，对内控建设情况进行定期监督检查和客观评价。内部审计部门是侧重从管事的角度进行监督评价，纪检监察部门是侧重从管人的角度进行监督评价。根据内部控制评价的情况，调整、优化和完善单位层面与业务层面的控制。在单位层面的控制上，主要是梳理决策、执行和监督环节是否需要补充必要的流程、精简不必要的流程，是否需要建立或完善相关制度，是否需要对发现的内控缺失予以处理等。在业务层面的控制上，对构成经济活动的各项业务进行梳理，查找新的风险点；根据风险的可控程度，选择风险应对策略，梳理业务流程，减少不必要的流程，优化必要的流程。

四、结语

实施好内部控制，对于单位实现战略目标、防范风险，推动单位科研活动规范有序、健康持续发展具有重要意义。在科研经费体制改革的新形势下，科研单位应力争在稳步开展各项业务工作的同时，积极学习掌握政策，将政策红利和内控风险防控综合考虑，在把握关键风险点防控的前提下，落实“放管服”要求，进一步提升单位管理与服务水平。

参考文献

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