XX有限公司2025年度广告宣传及市场推广费

专项审计报告

XX有限公司：

我们接受贵公司的委托，依据贵公司XX内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于XX至XX派出审计组，配合贵公司对XX（以下简称“XX”）XX度XX情况进行专项审计。XX对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对XXXX度XX情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律、法规实施审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

XX核准登记的有限责任公司，统一社会信用代码为XX，成立于XX，注册地址为XX，法定代表人为XX。贵公司注册资本为人民币XX元，认缴资本为人民币XX元，实缴资本为人民币XX元（如经查阅公司章程及验资报告，与实缴情况一致的，请按实填写；如存在分期缴纳等情形，请注明XX）。贵公司经营范围为XX（以登记机关核准为准）。截至XX，贵公司现有员工XX人，其中涉及广告宣传及市场推广业务的部门主要包括XX，上述部门在职人员共计XX人。贵公司组织架构情况为：设股东会、执行董事（或董事会）、监事（或监事会）、总经理，下设XX等职能部门；其中广告宣传及市场推广相关业务的归口管理部门为XX，主要负责XX。与本次专项审计相关的内部控制及审批流程概况为XX。贵公司自XX至XX期间，实际开展广告宣传及市场推广活动涉及的主要媒体渠道及服务供应商情况为XX。截至本报告出具日，贵公司尚未了结的与广告宣传及市场推广相关的合同或诉讼情况为XX。

二、审计期间及范围

本次专项审计的审计期间为自XX起至XX止，共计XX个月，即XX全年。审计实施阶段的具体外勤工作时间为自XX至XX，后续补充取证及函证回函核验时间截至XX。

【填报指引：审计期间的起点和终点应完整覆盖被审计单位2025年度全年的广告宣传及市场推广费发生额，若存在跨期费用（如年度间预付、摊销或计提），须在本部分明确说明是否纳入本次审计追溯或延伸核查范围。】

本次审计范围系贵公司XX（自XX至XX止）纳入广告宣传及市场推广费核算的全部相关交易事项，具体包括但不限于：

1.广告费：含互联网及新媒体广告投放、户外广告、传统媒体广告、电梯及楼宇广告、影视及内容植入广告等支出；

2.市场推广费：含线下推广活动、展会及路演、促销物料制作、市场调研及咨询、品牌联名及公关活动等支出；

3.宣传费：含宣传品设计及印制、宣传视频拍摄制作、官网及自媒体运营维护、舆情监测及品牌维护等支出；

4.与上述费用相关的合同、协议、审批单、验收报告、发票、付款流水、摊销计算表及其他支持性文件；

5.与上述费用直接相关的预提、待摊及跨期调整事项；

6.贵公司及被审计单位认为与广告宣传及市场推广费相关的其他必要事项。

【填报指引：若被审计单位存在将广告宣传费计入其他科目或由关联方代付、垫付等特殊情形，应在审计范围中明确说明是否已纳入本次核查，避免范围遗漏。】

三、审计目的

我们接受贵公司委托，对贵公司XX年度（以下简称“该期间”）发生的广告宣传及市场推广费（以下简称“该等费用”）的XX进行专项审计。本次审计旨在通过执行必要的审计程序，对该等费用的发生、归集、列报及相关内部控制的有效性发表审计意见，以合理保证该等费用在重大方面符合《企业会计准则》及国家有关法律法规的规定，为贵公司管理层及相关部门提供决策参考依据。

本次审计的依据包括《中国注册会计师审计准则》、《企业会计准则》以及贵公司制定的《广告宣传及市场推广费管理办法》等相关内部管理制度。我们按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行审计工作，以获取有关该等费用是否存在重大错报的合理保证。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括检查、观察、询问、函证、重新计算及分析程序等我们认为必要的审计程序，以对该等费用的真实发生、金额准确、归属期间恰当、相关审批流程合规以及披露完整等情况进行核查与验证。

四、审计依据

贵公司2025年度广告宣传及市场推广费专项审计的审计依据主要包括：

…………

五、专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司本年度的广告宣传及市场推广费相关业务运转及内部控制执行情况进行了审计，现将各模块具体情况分述如下：

(一)广告宣传及市场推广费管理制度建设方面

经查阅贵公司提供的《广告宣传及市场推广费管理制度》（文件号：XX），该制度覆盖预算编制、立项审批、执行管理、验收结算及档案留存等关键环节。具体管理流程如下：

1.预算管理环节：贵公司于每年XX启动下一年度广告宣传及市场推广费预算编制工作，由XX牵头，各业务部门依据年度经营计划及市场策略申报需求，经XX逐级审核后，形成年度费用预算总表。预算调整需由申请部门提交《预算调整申请表》，列明调整原因、金额及预期效果，经XX批准后方可执行。

2.立项审批环节：对于单笔金额在XX（含）以上的广告投放、活动策划、媒体合作等项目，执行“项目立项审批单”制度。立项申请需明确项目背景、合作方信息、投放渠道、预计效果及费用构成，由XX初审、XX复核、XX终审。审批权限按金额梯度设置：金额在XX至XX之间的，由XX审批；超过XX的，需经XX集体审议。

3.合同及合作方管理环节：所有广告宣传及市场推广项目须签订书面合同，合同条款包括服务内容、交付标准、计费方式、付款节点及违约责任。贵公司建立了合格供应商/媒体资源库，入库审核需查验合作方营业执照、业务资质及历史合作记录，由XX负责定期复审，复审频率为XX。

4.执行与验收环节：项目实施过程中，由XX负责跟进投放进度，收集过程性证据（包括但不限于投放截图、现场照片、监测数据等）。项目完成后，由需求部门发起验收申请，附验收报告及成果对比分析，经XX与XX双重确认后，方可办理结算付款。

5.报销与结算环节：报销需提供发票、合同复印件、验收单、付款申请单及过程性证据，票据须经XX审核真实性、合规性及预算符合性，再由XX复核。付款按合同约定节点执行，涉及预付款项的，需提供担保或履约保函的情形为：XX。

6.档案留存环节：制度规定广告宣传及市场推广费的立项、审批、合同、验收、结算等全套资料由XX统一归档，保管期限自业务结束之日起不少于XX年，电子档案与纸质档案同步保存。

各项关键管理节点及其控制要点汇总如下：

综合来看，贵公司已就广告宣传及市场推广费建立了相对完整的管理制度框架，各环节均设置了明确的审批权限与控制要求，形成了从预算编制到档案归档的闭环管理流程。上述制度文件已在实际业务中执行，执行轨迹见各审批单、合同及结算凭证。

(二)预算编制与执行方面

根据贵公司提供的XX以及预算执行明细账、月度资金计划表等资料，我们对贵公司2025年度广告宣传及市场推广费的预算编制依据、审批流程、执行进度及动态调整情况进行了核查。经核查，贵公司该部分费用的预算管理实际运转情况如下：

（1）预算编制依据及编制流程

贵公司于XX启动2025年度预算编制工作。广告宣传及市场推广费的年度预算总额系依据贵公司XX所确定的XX及XX进行测算。具体编制流程为：首先由XX根据各区域市场推广需求，结合XX及XX，编制部门层面的费用需求明细表（含媒体投放、线下活动、宣传物料制作、平台推广费等明细项目）；其次，由XX根据XX及XX对市场部上报的明细数据进行合理性复核与总量平衡；最后，经XX初审、XX审议后，形成贵公司2025年度广告宣传及市场推广费总预算方案。

（2）预算审批与下达

贵公司2025年度广告宣传及市场推广费预算经XX于XX审议批准。批复的年度预算总额为XX万元，其中：线上推广费预算XX万元、线下活动费预算XX万元、宣传物料制作费预算XX万元、其他市场推广费预算XX万元。财务部于XX将上述批复预算按季度分解至各责任部门，并生成《部门费用预算执行控制卡》下发至XX及XX。

（3）预算执行与过程管控

在预算执行过程中，贵公司实行“月度资金计划+逐笔申请审批”的双重管控机制。各用款部门须于每月XX前编制次月《广告宣传及市场推广费月度用款计划表》，列明拟开展项目、合作供应商及预计结算金额，经部门负责人、财务部XX审核后，报XX批准执行。

预算内支出按下列流程实际运转：经办人在XX上发起《付款申请单》，依次经部门负责人、财务部预算审核人核对预算剩余额度并签字确认、分管领导审批、财务负责人复核后，由出纳岗在XX内办理付款。具体预算执行情况汇总如下：

经核查贵公司XX的月度用款计划及付款审批单，实际支出项目与预算明细项目保持一致。截至XX，已执行完毕的推广项目包括XX，其结算金额为XX万元，与预算明细中的XX核定金额XX万元之间的差异率为XX。

（4）预算调整机制

贵公司建立了预算动态调整机制。当实际业务需求超出原批复预算或发生临时性推广项目时，由XX发起《预算调整申请单》，注明调整原因、调整金额及资金来源。经XX复核调整事项的合理性与必要性后，报XX及XX逐级审批。经核查，截至XX，贵公司共发生预算调整XX次，调整净增加额XX万元。调整均履行了上述逐级审批程序，调整后预算总额为XX万元。

（5）预算执行分析与考核

贵公司按月编制《广告宣传及市场推广费预算执行分析表》，由财务部对比实际支出与预算进度，分析偏差原因并形成书面说明。对于季度预算执行率低于XX或高于XX的项目，贵公司要求责任部门在XX内提交专项说明，并由财务部汇总后向XX汇报。年度终了，贵公司将预算执行结果纳入XX，实际执行率与部门绩效薪酬中的XX挂钩。

综上，贵公司2025年度广告宣传及市场推广费已建立涵盖预算编制、审批下达、执行控制、动态调整及分析考核的完整管理链条。预算编制依据充分，审批程序合规，执行过程按照既定业务流程实际运转，预算调整均有书面审批记录，各期预算执行数据已形成可追溯的闭环管理痕迹。

(三)费用审批与控制方面

我们对贵公司2025年度广告宣传及市场推广费（以下简称“广宣费”）的审批与控制流程进行了核查，实际运转轨迹如下：

贵公司广宣费实行“预算总额控制、分级授权审批、归口部门执行、财务复核付款”的管理模式。年度广宣费预算经XX审议批准后，由XX作为归口管理部门，负责将预算分解至各具体项目及月度执行计划，并报XX备案。各业务部门发起广宣费支出申请时，需填写《广告宣传及市场推广活动审批单》，列明活动名称、合作方、费用明细、预计效果及预算来源等项目。

审批权限依据金额及事项性质分级设置，具体执行标准如下：

在合同签订环节，贵公司要求所有广宣费支出均需签订书面合同或订单，合同须经法务部门或外部法律顾问审核，明确服务内容、计费标准、付款节点、验收标准及违约责任。对于单笔金额达到XX的合同，还须经XX程序，并留存比价记录。

费用报销与付款环节，财务部在收到付款申请后，重点审核以下要素：发票真伪与合规性、合同约定的付款条件是否达成、审批单签批是否完整、项目验收报告（如投放截图、线下活动照片、第三方监测数据等）是否齐备。所有广宣费支付均通过XX办理，付款前由XX复核收款方信息，并经XX在付款审批单上签字确认。对于预付类广宣费，贵公司要求预付比例不得超过合同总金额的XX，且须由XX单独审批，后续在项目完成时核销。

在事中控制方面，贵公司对广宣费执行进度实施月度追踪，由归口管理部门编制《广宣费执行情况月报》，与预算对比分析，偏差率超过XX的项目须出具书面说明并调整后续执行计划。季度末，财务部对广宣费入账的完整性及准确性进行专项核对，确保费用归属期间正确。同时，贵公司要求同一合作方在连续XX内的累计广宣费支出达到XX时，须重启比价或重新审批程序，以防止费用拆分规避审批权限。

上述审批与控制流程已形成书面制度文件（《广告宣传及市场推广费用管理办法》），并在贵公司实际业务中按上述轨迹运行。

(四)供应商选择与管理方面

贵公司2025年度广告宣传及市场推广费相关业务中，实际发生采购往来的供应商业务类型涵盖媒体投放、活动策划与执行、物料设计制作、线上推广、市场调研及公关服务等。针对不同业务类型和预计合同金额，贵公司分别采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、比价以及单一来源谈判等方式确定合作供应商。具体而言，单笔预计发生金额在XX元以下的采购事项，由市场部在合格供应商名录中选取不少于XX家供应商进行比价，并留存比价记录及报价单；单笔预计发生金额在XX元及以上的采购事项，由市场部牵头组织邀请招标或竞争性谈判，并经贵公司采购评审小组集体评议后确定供应商。本年度实际执行的各项广告宣传及市场推广费采购均按照上述金额分层和审批流程推进。

在供应商准入环节，贵公司对新供应商实行准入审核制。市场部在引入新供应商前，收集并核实其营业执照、开户许可证、相关行业经营资质、过往服务案例、主要项目团队简历及分项报价单。其中，媒体投放类供应商须提供广告代理资质或媒体资源授权证明；活动策划执行类供应商须提供场地搭建、舞美制作等相应安全资质；涉及演艺人员的供应商还须提供艺人身份证明及劳务报酬代扣代缴安排说明。上述资料由市场部初审后，经财务部复核报价构成及发票开具资格，最终由分管领导审批同意后方可纳入合格供应商名录。供应商准入审批过程通过贵公司OA系统“供应商建档申请”流程完成，系统中保留完整的审批链及附件记录。

贵公司建立了年度合格供应商名录，名录按供应商编号、供应商类别、合作业务类型、资质有效期、上年度合作金额及评定等级进行分类登记。本年度新增供应商XX家，因资质到期、合作终止等原因退出供应商XX家，截至2025年XX月XX日，贵公司合格供应商名录内共有供应商XX家。每个供应商的档案资料由市场部统一归档，档案资料包括但不限于供应商准入申请单、资质证照复印件、报价单、比价记录表、招标或谈判过程文件、合同文本、验收单据及结算审批单。档案按照年度及供应商编号顺序装订成册，电子扫描件同步上传至OA系统供应商管理模块。

在供应商选用及过程管理方面，贵公司要求每一项广告宣传及市场推广活动均需事先明确供应商选定依据。对年度框架协议项下的具体活动，市场部依据框架协议中约定的价格清单及服务标准进行下单；对非框架协议项目，按前述比价、招标或谈判流程执行。合作期间，市场部指定专人作为项目对接人，负责跟踪供应商履约进度、收集交付物并组织验收。涉及广告投放的，供应商需提交投放排期表、实际投放截图、监测数据及效果分析报告；涉及线下活动的，供应商需提交活动执行方案、现场照片、签到记录及相关费用明细。上述验收资料作为供应商结算及付款申请的必备依据。

此外，贵公司对年度内发生业务往来的供应商实行年度考核评价。评价由市场部组织，财务部协助核算相关成本数据，考核维度包括交付及时性、交付质量、服务响应速度、价格合理性及合同履约配合度。考核结果分为A、B、C、D四个等级。本年度实际纳入考核的供应商共XX家，其中评定为A级的XX家，B级XX家，C级XX家，D级XX家。A级供应商在次年度同类业务比价中同等条件下优先选用；C级供应商将被减少合作频次并要求提交整改说明；D级供应商自评定结果确认之日起从合格供应商名录中移除，且自移除之日起XX个月内不得重新申请准入。

本年度广告宣传及市场推广费对应的供应商选择及管理情况如下表所示：

在结算付款环节，贵公司实行“先验收、后付款”的流程。供应商完成合同约定的全部服务内容后，由市场部项目对接人发起验收申请，附合同约定交付物、验收确认单及费用结算明细。验收通过后，市场部在OA系统中提交付款申请，经部门负责人、财务部审核、分管领导审批后，由财务部按合同约定支付。对于需要预付的采购事项，贵公司在合同中明确约定预付比例，本年度实际执行的预付比例不超过合同金额的XX%，且预付前须取得供应商开具的相应发票或收款凭据。年度末，贵公司与尚存未结清款项的供应商进行书面往来对账，对账结果经双方盖章确认后存档备查。

(五)合同签订与管理方面

我们对该单位XX广告宣传及市场推广费相关的合同签订及管理工作进行了核查，具体情况说明如下：

贵公司广告宣传及市场推广业务的合同管理主要依托XX中的合同管理模块及线下纸质审批流程共同完成，实际运转轨迹如下：市场部门根据经审批的《广告宣传及市场推广活动立项申请单》，在系统中发起合同审批流程，依次经XX逐级审核后加盖合同专用章。合同签订后，由XX对合同原件进行统一编号、扫描并归档，同时在系统内登记合同关键要素台账。

合同签订与管理各环节的具体运转情况如下：

就合同签订与管理现状而言，贵公司已形成从立项审批、合同起草、法务审核、逐级签署、台账登记到履约跟踪的闭环管理流程，各环节岗位设置相互分离，合同审批记录、签署记录及履约记录能够相互印证，合同档案资料保存完整。

(六)广告投放及市场推广活动执行方面

贵公司2025年度广告宣传及市场推广费在执行层面主要依托《广告投放及市场推广活动管理办法》及年度推广计划开展，具体运作轨迹如下：

在广告投放执行环节，贵公司由市场部根据年度预算及季度销售策略，通过内部审批流程确定各媒体渠道的投放排期。每笔广告投放前，由市场部具体经办人员填写广告投放申请单，载明投放平台、投放周期、投放形式及预估费用，经部门负责人、分管领导及财务负责人按权限审批后，与广告服务商签订广告发布合同。实际投放过程中，贵公司要求服务商按约定时间节点提供广告上线截图、监测数据报告及效果复盘资料，财务部门依据合同约定、审批单据及验收资料办理付款。各平台广告投放的金额、频次及对应供应商情况汇总如下：

在市场推广活动执行环节，贵公司针对新品上市、节日促销及区域推广等场景，由市场部组织制定活动策划方案，明确活动目标、适用区域、活动形式、费用预算及预期效果。方案经审批后，涉及物料制作、场地租赁、演艺外包、赠品采购等事项的，由采购部门或市场部依据比价或招投标结果确定执行供应商，并签订相应合同或订单。活动执行期间，市场部指定专人负责现场管理，留存活动照片、签到记录、领用台账、核销清单等原始资料；活动结束后，经办人员编制活动执行情况说明及费用结算单，附相关票据和验收证明，经审批后进行账务处理。2025年度贵公司共执行市场推广活动XX场次，涉及金额人民币XX元，主要活动类型包括产品发布会XX、终端促销活动XX、渠道推广会XX及品牌赞助活动XX，各场次活动的费用明细及执行进度详见贵公司提供的《2025年度市场推广活动执行台账》。

(七)市场推广效果评估方面

贵公司2025年度市场推广效果评估工作以既定年度营销目标为基准，结合各推广渠道的后台数据、第三方监测工具及内部销售管理系统记录，按照“目标设定—过程监控—结果归因—反馈优化”的业务流程运行。评估范围覆盖品牌宣传类投放、效果广告类投放、线下活动推广及新媒体内容营销等全部推广方式。具体评估机制如下：

贵公司市场部于每项推广活动执行前填写投放申请表，明确推广渠道、受众定向条件、预算金额及预期效果指标。活动上线后，由专人每日登录各平台数据后台，并同步使用第三方监测系统对曝光量、点击量、到达率等过程指标进行抓取。同时，销售财务系统亦按订单编号关联推广来源，用于统计各渠道实际转化成效。数据采集流程形成“活动编号—渠道代码—数据报表”的对应关系，确保每一笔推广投入均有可追溯的效果数据支撑。

主要推广渠道的效果评估指标设置如下：

贵公司每周编制《市场推广周报》，由市场部推广专员汇总各渠道数据，与周度预算及目标值进行对比，并标注达成率。每月末，市场部协同财务部完成月度推广效果复盘，重点分析各渠道的投入产出比、获客成本及客户留存情况。具体执行环节如下：

1.目标值设定：每项推广计划在立项时设定预期转化目标，目标值基于历史数据及市场调研确定，并经过部门负责人审批。

2.过程监测：推广执行期间，运营人员每日查看消耗进度及效果波动情况，若出现异常波动，需在当日内排查素材、定向或落地页问题，并留存调整记录。

3.归因分析：针对同一客户多次接触多个推广触点的情况，贵公司采用XX进行转化归属判定，归因规则在评估报告中予以说明。

4.效果确认：财务部根据市场部提交的推广数据报表，以实际成单记录或有效线索名单为核对依据，确认各渠道效果数据的真实性及准确性。

5.综合评估：每季度出具《市场推广效果评估报告》，内容包括各渠道投入金额、产出金额、投入产出比、单客获取成本、复购率及品牌知名度调研结果，并将实际数据与年度预算中的效果预期进行比较。

评估结果形成后，贵公司管理层依据季度评估报告对下一阶段推广预算分配进行动态调整。对于投入产出比达到或超过预期目标的渠道，维持或适度追加预算；对于未达预期目标的渠道，由市场部提交原因分析，并重新设计投放策略或暂停投放。同时，评估报告中的各渠道转化数据被用于优化目标人群画像、调整广告素材创意方向及改进落地页体验，形成“投放—优化—再投放”的闭环管理流程。此外，贵公司每年末开展一次品牌知名度及美誉度专项调研，调研结果作为市场推广长期效果的补充评价依据，并纳入年度市场推广工作总结。

(八)财务核算与列支合规性方面

我们针对贵公司2025年度广告宣传及市场推广费的财务核算与列支合规性执行了专项核查。核查范围覆盖费用立项、审批、资金支付、账务处理及期末列报等全流程环节。核查过程中，我们重点追踪了市场推广活动的实际执行轨迹与财务入账信息的匹配性，并抽样检查了相关合同、发票、验收单、审批记录及银行回单等原始凭证。具体核查情况说明如下：

经核查，贵公司在财务系统中设置了“销售费用——广告宣传费”及“销售费用——市场推广费”明细科目，用于归集相关支出。其中，广告宣传费主要核算通过电视、网络、户外媒介等渠道发布的品牌形象广告支出；市场推广费主要核算线下促销活动、展会参展、宣传物料制作、市场调研及公关活动等支出。科目设置能够满足费用归集与明细核算的需要。年度累计发生额为XX元，其中广告宣传费XX元，市场推广费XX元。

1.直接费用归集

对于能够直接对应至具体推广项目或媒介合同的费用，贵公司依据合同约定及业务部门提交的报销审批单，将金额计入对应明细科目。经抽样核对，抽查的XX笔费用记账凭证所附合同、发票及审批手续完备，入账科目与费用性质相符。

2.跨期费用与分摊处理

对于跨期间执行的推广活动（如年度框架协议下的分月投放、长期展会服务等），贵公司依据权责发生制原则，按照合同约定的服务期间或实际受益期间进行分期确认。期末，对于已付款但尚未完全消耗的预付费用，在“其他流动资产——待摊费用”科目中归集，并按受益期摊销转入当期损益。经核查，分摊计算过程及入账凭证记录清晰，未发现将应资本化支出直接费用化或反之的情况。具体待摊费用余额为XX元。

3.关联费用归属的区分

对于同时涉及广告宣传与市场推广性质的综合性活动（例如新品发布暨媒体见面会），贵公司依据活动方案中明确的时间分配、场地用途及人员职责，将费用在“广告宣传费”与“市场推广费”之间进行合理划分，并保留了内部划分依据说明。核查中，抽样活动的费用划分比例及对应原始单据能够互相印证。

贵公司对广告宣传及市场推广费执行事前立项审批制度。具体流程为：由市场部门发起《推广活动立项申请单》，载明活动目的、预算金额、执行期间、预期效果及费用承担部门；经部门负责人、分管领导及财务负责人逐级审核后，方可签订合同或开展采购。费用报销时，经办人须提交合同、发票、验收证明、活动现场照片/结案报告等支撑材料，并填写《费用报销审批单》，经部门负责人、财务审核人员及授权审批人签字确认。我们对XX笔费用的审批链条进行了完整性测试，相关签字齐全，审批权限符合贵公司《费用授权审批管理办法》的规定。

在资金支付环节，贵公司根据合同约定的付款节点及发票开具情况，由财务部门核对无误后，通过银行转账方式直接支付至合同签约单位。经核查，抽样款项的收款方名称与合同签订方、发票开具方保持一致，未发现向第三方付款或大额现金支付的情况。抽查的发票均已通过国家税务总局增值税发票查验平台验证，票面信息与合同内容、实际业务内容相符。期末，存在XX元应付未付款项，系已取得发票但未到约定付款期限的费用，已按权责发生制确认为当期费用并挂账“应付账款”。

贵公司在2025年度财务报表中，将广告宣传及市场推广费归入“销售费用”项目列示，合并报表口径下销售费用总额为XX元，其中广告宣传及市场推广费占比为XX。财务报表附注中已按费用性质披露销售费用明细构成，包括广告宣传费、市场推广费、职工薪酬、差旅费等其他项目。经核对总账、明细账及报表附注数据，勾稽关系一致，列报金额准确。

为直观反映费用的月度分布及业务特征，我们将2025年度费用月度发生情况汇总如下（单位：元）：

注：上表“主要业务活动说明”列根据贵公司月度推广计划及结案报告填写，用于反映费用发生的业务场景。

为更细致地反映不同推广渠道及业务方向的投入构成，我们按活动类型对全年发生额进行了归集：

经上述核算流程及列报情况的核查，贵公司广告宣传及市场推广费在财务核算上遵循了企业会计准则及贵公司内部财务管理制度的规定，费用归集与分配具备合理依据，列支审批流程完整，资金支付与发票管理规范，期末列报与披露准确。

六、审计总体评价

根据本次专项审计的范围及实施程序，我们认为，除存在本报告“五、审计发现及建议”所述问题外，贵公司XX年度广告宣传及市场推广费的归集与核算基本符合XX及贵公司相关内部控制制度的规定，相关费用支出在XX方面总体履行了必要的审核程序，费用真实性与合理性在已抽查范围内未发现重大异常。同时，贵公司广告宣传及市场推广费的预算执行率为XX，总体处于XX水平；费用投放渠道及效果评价机制已初步建立，但在XX仍存在持续优化空间。建议贵公司对审计发现的问题及时落实整改，进一步强化费用支出的过程管控与事后评估，以确保相关投入的经济性与有效性。

七、审计发现的主要问题

1、部分广告服务采购项目未按规定履行公开招标程序，存在直接委托情形

2、广告投放供应商准入审核不严，未核验代理资质及媒体授权文件

3、宣传物料印制采购存在拆分合同、规避集中采购审批的情形

4、广告服务采购验收单与合同约定交付成果不一致，验收流于形式

5、大额广告预付款支付缺乏充分依据，付款审批手续后补

6、广告费用报销发票抬头与合同签订主体不一致，且未取得原始分割单

7、推广费用审批超授权额度，未按制度要求提交董事会决议

8、同一推广事项重复报销，财务审核未发现关联合同重复付款

9、广告合同未约定投放效果衡量指标及违约责任，后期维权依据不足

10、部分合同签署日期晚于实际履行起始日，存在倒签合同情况

11、广告合同补充协议变更未重新履行审批程序，结算金额超出原合同价

12、合同台账登记要素不全，未记录履约节点及分期付款执行状态

13、广告费用跨期入账，未按受益期间进行摊销

14、推广费与业务招待费混同核算，科目使用不规范

15、广告返利与折扣未冲减费用，按全额入账虚增支出

16、宣传活动物料库存未办理出入库手续，费用直接全额费用化

……………

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据贵公司提供的上一年度审计报告、管理建议书及相关整改资料，本所对截至XX止审计中发现的XX问题进行了逐项核查。经核查，贵公司已完成整改XX项，正在整改XX项，未整改XX项，具体情况如下：

（一）已完成整改的问题。对上次审计提出的“XX”问题，贵公司已通过XX完成整改，本所已获取XX予以核实。

（二）正在整改的问题。对上次审计提出的“XX”问题，贵公司已制定整改计划，预计于XX前完成整改。本所提醒贵公司关注整改时效，并保留后续跟踪核查的权利。

（三）未整改的问题。对上次审计提出的“XX”问题，贵公司未在XX内完成整改，原因为XX。该问题可能对XX产生影响，本所建议贵公司高度重视，尽快落实整改措施，并纳入后续内部控制考核。

九、管理建议

根据《中国注册会计师审计准则第1331号——对财务信息执行商定程序》及贵公司委托约定的相关要求，我们在执行XX期间广告宣传及市场推广费专项核查程序的过程中，关注到贵公司在广告费用途真实性、投放效果验证、内部控制执行及账务处理规范等方面存在若干值得关注的事项。现将相关情况从完善管理的角度向贵公司提出如下建议，供贵公司决策参考：

我们关注到，贵公司在XX与XX等渠道发生广告投放支出XX元，占同期市场推广费总额比例约为XX。在核查过程中，发现部分大额投放合同存在未严格约定广告排期表、投放效果量化考核指标（如曝光量、点击率、转化率）等关键条款的情形，且验收单据仅由业务部门单一人员签字确认，缺乏第三方数据监测报告或平台后台数据截图等客观佐证资料，难以有效证实广告实际投放的完整性与真实性。该事项可能影响广告费用发生及准确性认定的可靠性。

建议贵公司建立健全广告投放事前审批、事中监控及事后验收的全流程管理机制。在合同签订环节，应由市场部门、财务部门及法务部门联合审核，明确约定具体投放内容、排期、点位、频次、效果衡量标准及未达标的扣减或追偿条款；在投放执行环节，应指定专人或委托第三方监测机构定期获取并留存广告上线运行的客观证据；在费用报销及付款环节，财务部门应对附有完整验收单据、效果数据报告及与合同约定核对一致的单据予以办理，否则有权拒绝付款，以有效防范虚假投放及资金流失风险。

（二）关于市场推广活动（含线下活动及促销费）内部控制执行有效性的建议

经核查，贵公司XX列支的线下推广活动费用（包含展会费、场地租赁费、宣传物料制作费等）合计XX元。我们发现部分活动的预算申请与实际报销存在预算金额调整未履行重新审批程序、活动照片或签到记录等原始凭证缺失、物料领用清单未由领用人签字确认等情形。此外，抽查XX场活动，其中XX场活动实际参与人数远低于活动方案预估人数，但费用结算仍按原方案全额支付，显示贵公司对活动效果评估及费用结算的约束机制尚不健全。

建议贵公司强化市场推广活动的预算刚性约束与例外管理原则，明确预算调整的审批权限与流程。对于每项推广活动，应形成包含活动方案、费用明细预算、预期绩效目标的活动档案。活动结束后，应由独立于业务经办部门的岗位（如行政部或内审岗）对活动实施情况进行核验，并编制活动效果评估报告。财务部门在办理结算时，应将实际费用与批复预算进行比对，对超预算部分严格审核其审批手续，并将核验合格的评估报告作为必备入账凭据。

（三）关于电商推广费用及直播带货佣金核算合规性的建议

针对贵公司在XX发生的电商平台推广费及直播带货相关支出XX元，我们注意到，贵公司与部分直播主播或MCN机构签订的协议中存在“一口价”服务费与基于销售额的佣金混合计价模式。核查发现，贵公司在账务处理上，将已支付但尚未实际完成播出的预付坑位费一次性全额计入当期费用，未按权责发生制原则进行分摊；同时，对于应归属于主播或机构代扣代缴的个人所得税（如有），纳税义务界定与扣缴流程存在模糊之处，相关票据（如增值税发票）的取得与记载金额亦存在滞后或与结算单不一致的情况。

建议贵公司建立电商及直播业务的专项核算与税务管理规范。严格按照权责发生制原则，对预付性质的坑位费在受益期（即直播播出当期）内均匀确认费用；对与销售挂钩的佣金，应根据MCN机构或平台提供的结算账单，经业务部门复核销售额数据后，方可作为入账依据。同时，及时取得合法有效的增值税专用发票，并严格按照税法规定履行相关个人所得税的代扣代缴义务，确保凭证合规、税负清晰，规避税务风险。

（四）关于商业预付卡（充值卡）及销售返利市场推广费管理的建议

审计抽查发现，贵公司在XX向XX采购预付费卡用于市场推广赠送，总金额为XX元。该部分支出目前计入市场推广费，但贵公司未能提供该等预付卡实际发放给最终消费者的签收记录或消费记录；此外，与部分经销商签订的年度推广协议中约定的销售返利，贵公司在实际执行时存在口头调整、未按协议约定计算或未取得经销商正式确认函的情况。上述事项不仅影响费用确认的准确性，且在税务层面可能存在预充值卡未实际消费不予税前扣除及增值税进项税额转出的风险。

建议贵公司严格区分预付卡性质，对以促销推广为目的购买的预付卡，应建立购、发、存全流程台账，详细登记卡号、面值、领用部门及最终签收人信息；对跨年度尚未实际发放或消费的预付卡金额，应重新评估其费用确认期间并进行纳税调整，避免税前扣除风险。同时，完善经销商返利政策的管理，所有返利计算与支付均应以书面协议或补充协议为依据，并由经销商签章确认对账结果，杜绝口头承诺与无依据支付。

（五）关于市场推广费用台账管理及财务核算基础规范的建议

在核查贵公司XX市场推广费明细账及原始凭证的过程中，发现部分凭证后附的合同仅为复印件且未加盖对方公章、大额发票真伪未通过税务平台验证、摘要栏记载模糊（仅填写“推广费”而无具体业务内容）等情况。此外，贵公司虽已建立市场推广费辅助明细账，但未按费用类型（如广告费、业务宣传费、展会费）及投放渠道（线上/线下）进行明细归集，导致期末编制报表及应对税务同期资料准备时数据取数困难。

建议贵公司进一步明确市场推广费的会计核算级次与辅助核算维度，在ERP系统中按费用类型、项目、供应商及内部责任部门设立多维度辅助核算。财务人员在入账前应对发票的真伪进行查验并打印留档，对附件不全、合同要素不完整的报销单据予以退回。同时，建议由专人按月编制市场推广费台账并与明细账核对，确保账账一致，为财务报表披露及汇算清缴时广告费与业务宣传费的准确计算提供可靠的明细数据基础。

鉴于贵公司市场推广业务量大、频次高，且涉及外部供应商及内部业务人员多个环节，仅依赖财务部门的事后审核难以全面防范差错与舞弊风险。我们建议贵公司内部审计部门或指定的专门岗位，定期（至少每半年）对市场推广费用的真实性及内控执行情况进行专项检查与审计，重点抽查大额支出、关联方交易及价格明显偏离市场公允水平的事项。对于本报告前述提及的各类问题，应明确整改责任部门与责任人，制定具体的整改时间表。财务部门应将整改措施的落实情况作为批准后续同类费用报销的前置条件，形成管理闭环，切实提升内部控制的有效性。

我们理解，上述管理建议旨在协助贵公司完善管理，并非对内部控制整体有效性发表鉴证意见。我们并未因实施前述专项核查程序而对贵公司市场推广费相关内部控制的有效性提供任何程度的保证。本报告仅限贵公司管理层及XX在办理与本次专项审计相关的事项中使用，因使用不当造成的后果，与本所及执业人员无关。

如贵公司对本建议涉及事项的整改措施或相关问题需要进一步探讨，我们非常愿意随时与贵公司管理层及相关业务部门进行沟通，并提供必要的协助与咨询。

十、报告的适用范围

本报告系贵公司为【填写：办理2025年度广告宣传及市场推广费列支合规性核查、税前扣除备案/申报、内部管理决策或其他特定目的】之需要，委托本事务所对贵公司（被审计单位）【填写：2025年1月1日至2025年12月31日】期间实际发生的广告宣传及市场推广费用进行专项审计后出具。本报告仅供贵公司及【填写：报告使用限定对象，如主管部门、税务机关、董事会/股东】在【填写：上述特定用途】范围内使用，不得用于其他任何目的或用途。因使用不当导致的任何后果，本事务所及签字注册会计师不承担相应责任。

本报告系针对贵公司上述期间广告宣传及市场推广费用的发生额、相关凭证及列支渠道等【填写：具体审计范围/事项】发表专项审计意见，不构成对贵公司整体财务报表的审计意见，亦不构成对贵公司未来经营成果、市场推广效果或相关费用经济效益的预测或保证。除法律法规另有规定或贵公司与本事务所另行约定外，本报告的使用者不得将本报告部分或全部内容摘录、转载或引用至其他文件中。本报告的全部或部分内容，未经本事务所书面同意，不得被任何第三方以任何形式复制、传播或作为其他用途之依据。