企业在开展审计监察工作中容易受到调查权限的制约，面对舞弊多发而手足无措，无从下手等诸多问题。特此，小编邀请了国际注册反舞弊师范矿生讲述舞弊调查取证的思维。拓展思想、转变角度、多维度破解调查取证的困局。

       当前舞弊手段越来越隐秘，技术高超，反舞弊师往往会面临发现难、取证难、沟通难、处理难和追损难等诸多问题，但无论怎么难，反舞弊师首先要学会发现案件，然后开展调查取证工作，直到案件完成。

       一堆举报投诉信息，有价值的却寥寥无几，怎么办？ 

       有了线索却很难找到，证据或者无法取证 ，怎么办？

       证据找到了，不知道如何妥善的与当事人沟通，怎么办？ 

       遇到各方面的干扰、压力，怕诉讼，甚至叫停，怎么办？

       权力限制，诉讼期限较长，怎么办？

       对于一个案件是否能做，首先要区分信息和线索的区别！

       单一的指向不是线索而是信息，综合起来的有共同、明确的指向才是线索；日常工作中收到的大量举报信息，要学会分析信息，从中梳理出有价值的线索，具体可参考以下步骤开展：

       第一步：辨真伪、捋线索、求关联

       辨别信息是否真实，是否有共同的关联指向；是否构成有价值的线索。

       第二步：看制度、看流程、查资料

       看举报内容是否符合制度流程要求，是否有舞弊疑点，是否有舞弊空间。

       第三步：定方案

       当线索明确时，可以进行立项调查。当指向不明确或不知道如何行动时，最好的行动就是按兵不动，最好的决策就是不决策。切记：不要把信息当线索去汇报，不要吓唬领导； 不要给自己挖坑。

       在开展整个调查取证工作这过程中，反舞弊师应当善用以下几个思维方式，简单来说就是以道引术、集术成道。

1、发散性思维：思维视野广阔，思维呈现出多维发散状，如“一题多解”、“一事多写”、“一物多用”等方式。

2、关联思维：办案过程中不仅要顺着案件线索思维走，还要扩大思维，找出与案件关联的切入点；

3、逆向思维：当案件从前往后无法进行时，试着从后往前逆向推进；

4、利益链思维：适合利益输送案件，顺着利益链找切入点；

5、习惯性思维：中规中矩办案，从案件基本信息、数据支撑等去判定找到切入点；

6、舞弊者思维：简单说就是换位思考，舞弊者怎么做我们怎么想。

       我们简单的从以下几个小例子来看这几类思维方式。

       （一）逆向思维案例-【供应经理舞弊案】

       供应经理与供应商串通从中侵害公司利益，利用逆向思维，从供应商货物配送司机入手了解供应商，获取供应商地址信息后直接获取舞弊行为线索。

       （二）利益链思维案例-【利益输送调查案例】

       案例：A公司做产品促销活动，与某连锁超市公司签订促销合同，发票由连锁超市公司开具，近百万元的促销费用是从公司账户直接打入连锁超市公司账户，但是促销效果却不佳。活动结束后A公司召开总结会对促销好的进行表彰，促销不好的进行处罚，从中发现问题。

       反舞弊师应当从利益链上定方向：

       а、武某向某连锁超市公司索取或收受好处费；

       Ь、武某与连锁超市或其内部人员内外勾结私分促销费用；

       c、武某弄虚作假骗取促销费用；

       经过分析调查得知，武某以公司发福利为借口，将款打入团购部办储值卡的账号，然后把50%额度的购物卡全部拿走，九折出售变现。

       敲重点：不要只盯着金钱，要在利益链总寻求破解

       （三）习惯性思维案例-【举报公司采购总监涉嫌索取巨额财物案】

       案例：公司接到一封匿名举报信，举报对象是采购总监，内容是采购总监与几个供应商关系密切，涉及利益输送高达百万以上。

       反舞弊师开启立项调查，利用舞弊三角理论的思维方式，从压力、机会、借口三个方面进行细化，具体到家庭调研、个人调研、制度流程学习、现场调研等方面获取相关信息。

       综合以上信息分析得出采购总监具备舞弊条件和舞弊空间：

       （1）压力：采购总监存在经济压力，目前的收入可能不足以支撑来自家庭的大额开销；

       （2）机会：一些关键控制措施形同虚设，而且采购总监与供应商关系密切，存在绕过控制或串通舞弊的机会；

       （3）借口：采购总监对公司怨言多，自持老员工，觉得公司欠他的，有合理化进行舞弊的借口。

大数据收集

通过大数据收集出现问题归纳

完美突破

初查结果

1、采购总监与张三合谋；

2、确认超过家庭合法收入8000万；

3、确认采购总监与张三合伙向18家公司放贷，利息12-24%；涉及金额3000万；

4、确认张三15家公司涉嫌偷税，立案调查；

5、采购总监主动向董事长认错，请求谅解。

6、审计监察通报解除劳动关系，移交司法机关处理。

        整体而言，反舞弊师除了具备相关舞弊调查、取证思维方法外，对于公司高层重视、组织完整、制度完善、各部门互为联动、信息通畅都非常重要。