采购是舞弊的高发领域，也是反舞弊工作的重中之重。公司的钱到底是花到哪里去了？花的效果如何？对此，今麦郎食品审计监察部总监、国际注册反舞弊师CAP彭建华提出他的见解。

      彭建华指出做采购反舞弊，首先必须要明确资金流向，比如制造业企业的资金流大概包括生产原材料、生产线设备、工程基建、广告投放和品控，知道资金流向。当然，采购业务中容易出现问题的环节，涵盖了采购从前段的供方资质的审核，到中间价格，到后端的质量验收全过程。因此，他总结采购反舞弊主要要把握六大关键字：资、价、时、头、质、量。

1#资：资质、资历

      采购反舞弊最重要就是供应商的资质、评鉴、准入门槛。资一方面代表供应商要具备资格和能力，另一方面是供应商的征信、信誉和口碑情况。

      如何评鉴供应商的资质和资历，来判断是否存在舞弊或是否为皮包公司？

（1）审资质：工商注册信息

      可以先通过远程初步查询供应商的工商注册信息，工具包括有天眼查、企查查、启信宝等。其注册信息要重点关注注册资本（实缴资本）、人员规模（参保人数）、注册地址、经营范围（是否符合对供方需求匹配）等。

（2）看现场：企业规模和管理情况

      查看现场主要从办公地点、占地面积、员工人数、产能规模、现场管理（工艺、品质、员工精神面貌）等方面来判断公司规模和管理情况。

（3）析资历：信誉、口碑等征信历史

      征信查询平台例如有信用中国、中国执行信息公开网、中国裁判文书网、证监会等，通过征信查询了解相关联历史。

      另外看供应商所在的行业排名：市场份额、知识产权、创新力，服务过的典型大客户案例等专业度和业绩情况。

      通过“审资质”“看现场”评价供应商的硬实力，再通过“析资历”评价供应商的软实力。

【关键点一】资：为什么选择这家供应商？

      通过“审资质”“看现场”“析资历”三步，基本上初步可以判断供应商的软、硬实力和好坏虚实，选择这家供应商的理由是否合理、合规，以及是否满足我们的需求。如果经过复查和调取资料评鉴，判断分析供应商与采购部门说的不一致、不合理，那么有可能就存在舞弊情况。

2# 价：价格、价值

      价代表着价格和价值，反舞弊工作一定要价格和价值结合来判断其合理性。采购是反舞弊的重点，而价格是采购的重点。

      影响“价”的六大因素：品牌、型号、税率、货款、运费、条款。

      ①品牌

      招标时，要分清一线品牌、二线品牌还是三线品牌；要看是进口品牌还是国产化，还是代工贴牌。反舞弊在复核看招标中标记录时，要看是否为同档品牌、是否为国产或代工贴牌等。

      ②型号

      采购时，关注是PRO版还是普通版，不同型号会存在价格差异。

      ③税率

      增值税发票税率为3%、6%、9%、13%，不同税率进项相抵扣金额不等。

      ④货款

      关注合同上约定的是预付款还是有账期？账期天数也会影响价格。

      ⑤运费

      运费要注意是出厂价还是到位价。

      ⑥条款

      合同条款是开口还是闭口？如：有的设备合同条款规定验收30天完成，有明确的日期界定；而有的合同条款无要求，规定验收完成付款，什么叫验收完成？可以30天内完成，也可以90天完成。

      定价方式也会影响价格

      ①公开招标、②邀请招标、③竞争谈判、④独家指定。

【关键点二】价：为什么是这个价格？

      通过“影响价格六要素”、“定价方式”、 “价格价值结合”的选择，审核价格怎么来的，判断定价过程，价格影响要素是否合理、合规。如果感觉不合理、反常，那有可能这个环节容易产生舞弊。

3# 时：时机、时效

      ①时机

      通过采购的时机和节点规律，来判断是高位还是低位？季节采购还是反季节采购。反舞弊时一定要关注采购部门采购的时机，来判断采购损失是有意还是无意。

      ②时效

      采购交货的及时性，安全性，售后、服务效率。

【关键点三】时：为什么在这个时间节点买？

      作为反舞弊部门，一定要掌握所采购原材料(物品)的特性和季节性，价格趋势规律，审核其购买的时间节点是否合适，更重要的是判断采购部门是否提前做好采购规划。

4# 头：源头、头部

      ①源头：直供、直采、统采

      判断我们所采购的物料/物品是否直接从源头购买，如果是通过中间商购买成本就会很高。

      ②头部

      判断供应商是否为头部企业。

【关键点四】头：为什么到这个地方买？

      原产地地图、点对点直供，产业集群，审核其是否到源头生产商处购买，去中间商没有。

5# 质：品质、质检

      到采购后端，对采购的物料/物品的品质质量的验收、检查情况。质代表着品质和质检，如果存在管理不当、偷工减料、以次充好等情况，也会变相给企业造成损失，容易产生舞弊。

      【关键点五】质：为什么后端重点关注质？

      既要审核前端的价，又要验证后端的质，质是变相的价。

6# 量：产量、数量、重量

      反舞弊重要关注供应商产能规模、产量是否匹配。

      【关键点六】量：为什么后端重点关注量？

      价、质、量，三位一体，是采购反舞弊三个关键点，质、量也是价，同步关注！

      除了以上六大关键点，彭建华认为反舞弊还需要建立大数据库或利用工具技术，助力发现舞弊的线索，发现风险点。总而言之，反舞弊师要比业务部门更懂业务，才能做好反舞弊！