A公司是一家著名的家用电器公司，生产数十种家用电器。在A公司的部分产品中，有一个关键的通用部件X。A公司一般从C、D两家供应商处采买通用部件X。C、D两家供应商与A公司合作多年，合作过程中一直没有出现什么问题。2020年年初，A公司产品中的通用部件X突发大范围质量问题，经A公司质量部门研判，出现质量问题的通用部件X均为供应商C的产品。在后续处置过程中，A公司要求供应商C进行调换维修，但是并没有根据双方合同约定向供应商C进行追偿。

    供应商出现了大范围质量问题，但是只要求其售后，不追偿。作为舞弊调查人员，综合分析认为这里可能存在舞弊问题，于是对通用部件X的供应商进行了全面调查。

    通过对供应链系统和财务支付系统内数据的全面分析，发现通用部件X实际有C、D、F三家供应商，但是并没有在供应链系统内发现有关供应商F的任何信息（仅在财务支付系统内找到相关支付记录和部分订单信息）；既没有发现供应商F的采购合同（有部分订单信息），也没有发现对应的审批流程记录。

    对供应商F进行查询，发现供应商F注册资金不足200万元，注册时间不满3年，并不符合A公司的供应商准入条件。初步判断，A公司供应链管理部门引入供应商F过程不合规，绕过了供应商准入流程，可能涉嫌私自引入供应商。

    为了进一步调查案情、落实证据，从供应链系统的一张采购订单内找到了供应商F的联系方式和实际办公地，在没有通知供应商F的情况下，前往供应商F的实际办公地进行了暗访。供应商F的办公地在浙江某地一个村子里，使用的是村办企业的部分厂房。

    生产场所面积类似一间普通的教室，现场工作人员约十几个人。工厂内生产的确实是供应给A公司的通用部件X，但是现场没有生产加工设备。现场十余名工作人员主要在做包装、封箱的工作。

    除了生产规模很小以外，在这个生产场所附近的库房里发现了一些特殊的物品。发现这个生产场所的库房内、厂房门口堆满了包装箱，包装箱上清楚地印着供应商C、D（C、D均为A公司供应商，提供通用部件X）的标识，包括商标、通信地址、联系电话等。这些包装箱有部分已经封装完毕，准备对外发货。

    供应商C、D是国内知名厂商，有自己的质控管理体系，对代工厂/直属加工厂肯定有相应的治理和管理措施（通常会派驻质检人员）。供应商F这个厂房过小，也很偏僻，产能也不大。出于成本和质量控制的考虑，供应商C、D不太可能选取这里作为自己的代工厂/直属加工厂。综合上述情况，这里可能是生产伪劣产品的工厂。

    与供应商C、D的客服和质量部门进行了沟通，证实供应商C、D在当地并无代工厂和直属加工厂。

    暗访结束后，前往A公司库房进行实地调查。发现在A公司库房内，并没有供应商F标识的通用部件X。供应商F配送的通用部件X在入库时均被登记为供应商C的产品，并且供应商F产品的外包装与供应商C的相同。审计部门暂扣了供应商F的产品，并进行了质量鉴定。鉴定结论证实供应商F产品为假冒伪劣产品。

     历经了漫长的调查过程，最终发现是A公司供应链采购人员和供应商C的销售负责人合谋，违规引入供应商F，并由供应商F提供假冒供应商C的伪劣产品，出现质量问题的通用部件X均为供应商F供货。

1.找准尽调的时机

    开展尽调的时间要避开原定的现场考察的时间。如果确定了对供应商开展现场考察的时间，那么就在原定考察日期之前或之后，间隔超过1个月以上进行尽调。此时是比较好的现场暗访时机。如果被尽职调查的人员在现场考察时作假，也不可能持续作假这么长的时间，毕竟作假也需要成本。

2.注意难以作假的尽调细节

    尽调中要注意那些难以作假的尽调细节。虽然厂房可以租赁，工人可以临时雇用，产品可以借用，但是实际生产中有很多细节问题却是难以掩盖的。举例来说，正常生产的生产性企业必定会消耗很多生产资料，产生很多生产废料，可以观察到运输生产资料和废弃物资的物流车辆进出。长时间关注的话，完全可以从物流车辆的进出数量、进出员工的数量、工厂耗电量等来粗略推断生产性企业的实际产能。

3.关注尽调现场那些不符合常理的细节

    在尽调现场经常能够发现一些不符合常理的小细节，这些细节往往都反映了一些真实问题。例如：

·生产车间呈现与其规模、管理水平不匹配的整洁；

·原材料与产品的进出与尽调方报称产能不匹配；

·办公场所内出现多个不同品牌标识或是产品；

·办公场所温度不适宜办公；

·快递发放地址与实际办公地址不匹配；

·发货地址上存在另一个公司；

    在企业尽职调查工作中，最朴实的手段，往往能够获得最真实的信息。