费用报销是企业最日常、最频繁的资金支付事务，也是公司绝大部分员工都会参与其中的事务，因此公司报销成为舞弊、腐败行为的高发业务场景之一，许多报销因为金额小、频次高、业务真实性审核难度大，成为管理难题，有些人则利用以上特点通过虚开、多开发票、弄虚作假私费公报，从而进行套现，侵占公司利益，悄无声息地侵蚀着企业的财务健康。

       审计监察部收集了一些案例分享给伙伴们，希望引以为戒。

【案例2】汤某在昆明某机械有限公司工作期间，负责昆明某机械有限公司及其关联公司宜良某械有限公司特种设备管理、检审，在将上述两家公司所属的68台次起重机送云南省特种设备安全检测研究院检测过程中，云南省特种设备安全检测研究院共收取检验费用人民币46895元，被告人汤某未使用检测单位开具的收款收据，而是使用从其他途径获得的发票向公司报销起重机检测费用共计人民币252,600元，多报销公司资金人民币205,705元归自己所有。公司发现后于2015年10月向公安机关报案，2016年4月18日，公安机关将被告人汤方德抓获。法院认为汤某身为公司人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额达人民币205,705元，其行为已经构成职务侵占罪。判处有期徒刑一年零一个月；责令退赔两家公司共计人民币205,705元。

【案例4】被告人张某担任东方公司上市保荐代表人、负责持续督导工作。在其工作期间，张某向东方公司提供发票，东方公司以证券事务部员工的名义为张某报销费用20余万元。法院认定张某利用职务便利，收受他人财物为其谋利，构成非国家工作人员行贿罪。

【案例分析】在公司报销中，除了报销人员利用虚假的报销项目、虚增的报销金额为自己谋利以外，还可能出现通过费用报销形式向他人给付其他非法资金。这种非法的财物给付既可能是公司授意行使，也可能是员工自主行为。假如是公司授意类似上述案例的情形，东方公司为了对张某行贿，通过为张某报销费用的方式向其输送非法利益，除了张某在本案被认定为非国家工作人员受贿以外，东方公司及其员工也同时会被认定对非国家工作人员行贿罪。如果是报销员工的自主行为，自行虚构费用为他人报销进行行贿，公司并不知情，例如员工个人为了讨好客户增加订单业绩，为客户的采购人员报销不应由公司承担的费用，以此行贿，则报销员工一方面对公司财物的占有构成职务侵占罪，另一方面对客户采购人员的财物给付行为又构成行贿罪。

       通过以上案例我们可以看到报销中的舞弊行为均是通过虚构、虚增伪造报销项目、交易凭证、交易金额等方式实现。 费用报销环节如果风控不到位，会导致公司费用开支浪费，加大公司成本。应建立严格的规范与审查，尽可能地防范舞弊行为的发生。关于报销中的风险防控建议如下：

       健全内部控制制度，明确可报销的费用项目和报销的费用标准，对于大额、超额、高频的报销事项可以设置特殊的严格审批流程。

       加强财务审核及监督，费用报销单证的审查不仅仅从形式上进行审查，更应当重视实质性审查，核查业务发生的真实性、费用的合理性，要求对交易事项予以说明，并尽可能要求提供完整的交易凭据，包括交易合同、交易发票和费用支付凭证，避免仅凭单一财务收条、发票进行报销的情形。

       对于重大的报销事项可向报销业务的交易方进行交易真实性的核查，对频繁发生业务的交易方进行适当的背调，审查是否有可能出现串通套取资金的情形。

       定期对于报销账目进行分类统计，通过数据挖掘和异常监测，再进行进一步的核查，及时发现和防范舞弊行为的发生。