对银行存款余额调节表进行复核需要执行哪些审计程序？

类别：审计

解答：对银行存款余额调节表进行复核，一般可以考虑执行如下审计程序（包括但不限于）：（1）获取被审计单位期末所有未销户的银行账户的对账单和余额调节表；（2）关注编制银行余额调节表的内部控制程序，复核所有银行账户余额调节表编制是否正确。核查余额调节表...

银行存款审计程序中实施银行对账单和银行日记账双向核对是否必要？

类别：审计

解答：一般情况下银行日记账与银行对账单是一一对应的关系，当存在管理层舞弊时，会出现管理层为了特别目的隐藏个别银行记录的情况，且一般情况下被隐藏的记录均属于会影响财务报表审计意见的重要事项。通过银行对账单和银行日记账的双向核对程序，一定程度上可以有...

如何保证电子回函的有效性，如何证明回函的人是所函证单位的授权回复人？

类别：审计

解答：审计人员通常可采用如下程序增强电子回函的可靠性、有效性：（1）核实回复人身份。通过业务合同（如有）获得授权回复人相关信息，通过业务活动往来邮件确认有权回复人的邮箱地址。如果客户有官方网站，还可通过官网核实相关邮箱的后缀等问题。当被询证者通...

在对银行存款实施审计时，是否能仅通过对被审计单位所有的人民币银行结算账户信息的查询，来实现对被审计单位银行账户完整性的确认？

类别：审计

解答：通过中国人民银行的人民币银行结算账户管理系统，原则上可以查询到被审计单位所有人民币银行结算账户信息。但实际操作中，可能存在以下情况造成查询结果与实际情况存在差异：（1）某些银行没有及时更新该系统，导致查询得到的信息与实际情况不符。例如：有的已...

对被审计单位外币银行账户的完整性存有疑虑，应当如何实施审计程序？

类别：审计

解答：一般情况下，银行开立账户清单无法涵盖企业外币银行账户，因此对企业外币银行账户完整性往往是审计的一个难点。对此，我们首先应该从了解被审计单位是否存在境外收支业务的角度出发，从根本上判断存在外币银行账户的可能性。其次，从国家管理层面来看，目前国...

如果对被审计单位银行账户（不含外币账户）的完整性存有疑虑，应当如何实施审计程序？

类别：审计

解答：审计中，如果对被审计单位银行账户的完整性存疑，可以参考中注协《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》，考虑实施如下审计程序（包括但不限于）：（1）了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施；（2）了解报告期内被审计单...

对定期存款需要实施哪些审计程序？

类别：审计

解答：对定期存款的审计，一般应考虑实施以下审计程序：（1）向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致；存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用；同时，应获取企业信用报告，核对是...

在检查中发现，对于银行存款科目的审计，注册会计师往往只是直接实施函证程序，而忽视了被审计单位银行存款可能存在的舞弊风险。有哪些迹象表明银行账户可能存在舞弊风险？

类别：审计

解答：以下迹象可能表明银行存款可能存在舞弊风险（包括但不限于）：（1）被审计单位的货币资金余额较大且与企业规模不相符，同时借款余额巨大，或者新增借款且承担高额利息，明显缺乏合理的商业理由；（2）大额货币资金长年沉淀于活期账户，缺乏流动；（3）存在长期...

如何对银行存款函证收发实施控制？

类别：审计

解答：银行存款函证收发必须由审计人员控制，实施的相关控制程序至少应包括：（1）做好函证收发记录，记录函证收发方式、时间及过程。（2）如果审计人员亲自前往银行函证，应提请被审计单位出具单位介绍信，需注明前往某地某处进行函证，并复印留存在底稿中，要求被...

注册会计师在实施函证时，未对函证的收发进行控制，也未在底稿中保留收发函的控制记录，是否恰当？

类别：审计

解答：根据《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十四条“当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：（一）确定需要确认或填列的信息；（二）选择适当的被询证者；（三）设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及...

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